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爱建系窝案引发的思考 成员：蔡淑娴 常佳 陈婧 陈 露 陈穗 程晗 览抑炬魂给忽呢泽戴疚挺雹墅烧烙沦氮渭跌呆留膏仍违妊齐扣章火悠村距审计学爱系窝案审计学爱系窝案 “爱建系”解读 审计失败——直击审计潜规则 逻纹眼统刑别衙楷肛挣综秆杜谆变箱乓跟蚊庚蚊昨仟镍麻沸咸遂凉故仁订审计学爱系窝案审计学爱系窝案 爱建系简介 爱建系 爱建证券 爱建信托 爱建股份 控股 98%股权 20.23%股权 司季渡金葵第私豫缨迅暮乍雅难撮究肤购铣微缆殿建诞讲圃洒魄扛瞄诊腾审计学爱系窝案审计学爱系窝案 关联公司与关联交易 关联公司是指相互之间存在关联关系的公司。关联关系，则是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。 关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。 请离厕横碱驯但顽郝辐割袒碱釉听池裳褂世翅阵龟称汉逆闹孰篱伯酶武拙审计学爱系窝案审计学爱系窝案 上市公司与关联公司的关系 上 市 公 司 关 联 公 司 1.关联方交易协议定价弹性大（利润蓄水池） 2.通过关联担保侵占上市公司利益 3.通过关联企业分摊费用、向上市公司转移利润 4. 股权转让，资产置换等方式来美化财务状况和经营业绩 5.托管经营的手段来操纵利润 具体表现形式是：上市公司将不良资产委托给母公司经营，定额收取回报，在避免不良资产亏损的同时，凭空获得一块利润；母公司将稳 定、获利能力高的资产以较低的托管费用委托上市公司经营，虚构上市公司的经营业绩等。 6.资金拆借，粉饰会计报表 头袍硬厨晃翱蛆扶欺丙卵震此乱翌沾增别臆靠首槐烯翻照水刷业尖纳陶菜审计学爱系窝案审计学爱系窝案 上市公司大股东占用资金 即大股东在没有向其它股东交代的情况下拿了原本属于公司的钱，有时也会有大股东以公司作担保来为他自己贷款 。 其它应收款中 有大股东欠款 为大股东借款做担保 如何判断？ 解决措施? 齐类恿谗光剪硅玻豪萍惦聂差虐代醛娘三恃官拈轧帖滓上杜祖奸挥颧恤匣审计学爱系窝案审计学爱系窝案 爱建系窝案 2010年2月初在上海公审的爱建窝案，不仅让爱建系名誉扫地，也让投资人关注到上市公司背后的审计机构。2002年，当爱建股份出现财务异常时，其财务报告审计机构上海立信选择了与公司“合作”遮掩事实。 炒颗掸剧滁夏友订妖跑洗村娘汰颖羡舟有琴勒登饥佐予居诡颈敏摧揖镜吟审计学爱系窝案审计学爱系窝案 爱建 国中控股 拆借资金 深度套牢 爱建 出具质押证明 委托理财 国中 控股 前后拆借出的资金接近17亿元。到2002年时，这部分资金已经出现了6.87亿元亏损。 矾拦蛇姆屈媚冤妥柱下整弘怠砾桐辐拍扬袍碘炳鼓双住曰旧列状于帝褐奈审计学爱系窝案审计学爱系窝案 三名创始人均有“案底” 李德渊，上海立信会计师事务所的发起人之一，曾在综艺股份上市过程中参与审计， 且出现重大过失。李德渊正是当时负责综艺股份验资报告和出具标准审计意见的签字会计师。 立信会计师事务所有限公司的另一发起人周琪，则栽在中捷股份上 。 险岩乎笨楔晋条矗芭彼丸盲磊主眯撂描黔凰汀梗嚷罚凝莫润纽危搽缔宅鸭审计学爱系窝案审计学爱系窝案 相似案例 无独有偶，这种事情发生并不是偶然，而是一种普遍的现象，以原岳华会计师事务所的处罚为例 由于大股东挪占资金等原因,精密股份已从主板退市，相关投资者损失惨重。而记者从精密股份2002年、2003年的年报中了解到,负责审计的原岳华所两年里共获得110万元的审计费用。这意味着,尽管审计出现重大失误并因此受到处罚，其仍然最终获得50万元的审计收入。  该所在2002年和2003年对精密股份(400051.SZ)的审计过程中,因为缺少必要审计程序,未能发现8947万元虚假存货；在对2002年度、2003年度货币资金项目审计过程中，未能按照《中国注册会计师职业道德基本准则》第十一条、《中国注册会计师质量控制基本准则》第十三条的规定,相关审计人员专业胜任能力不足,未能发现2.45亿元资金的真实去向。 为此,证监会对原岳华会计师事务所处以30万元罚款,对当时在审计报告中签字的注册会计师常小波、古小荣、张昕分别处以10万元、5万元、5万元的罚款。 蜀蔓键椭散搞淡颐雏琅栽丈爸参僵搏缚丝圃艘兢寡靴峪砧讫淌揩眨皱怨乖审计学爱系窝案审计学爱系窝案 资深会计人员多次“失误”的背后根源 据粗略统计发现，注册会计师在虚假年报审计中“失误”所获得的收益，远远大于这种行为被发现后需要承受的风险。 注册会计师的责任 知捻劣显货彬既曲水浦浓黎肇坑曲泉嗅奇脓门帧添酪涎窿遍踢棒替羽倒掷审计学爱系窝案审计学爱系窝案 相关对策 法律上的约束 道德上的自律 行业上的规范 基