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【2017年整理】财务会计学(1-2)
第二讲 财务报表阅读 四、三张报表之间的勾稽关系 资产负债表“未分配利润”科目期末数 - “未分配利润”科目期初数 = 利润表“净利润” 科目累计数 。 利润表“净利润”科目 + “年初未分配利润” - 本期分配利润 - 计提公积金、公益金 = 资产负债表“期末未分配利润”期末数 。 资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额 。 六、固定资产折旧法及对账面的影响 1、直线折旧法:在固定资产的使用年限内平均摊销折旧的方法。 平均年限法 工作量法 2、加速折旧法:在使用期间,前几年多提折旧,后几年少提折旧。 双倍余额递减法 年数总和法 第三讲 财务报表分析 学习重点 偿债能力评价 营运能力评价 盈利能力评价 杜邦财务分析法 财务报表的分析方法概述 P65 财务报表分析的目的 LP51 趋势分析法 结构分析法 比率分析法 一、偿债能力评价 企业偿还其债务(包括本金和利息)的能力。揭示企业承担债务风险的能力。 1、短期偿债能力评价:P68-71 流动比率 速动比率 现金比率 现金流量流动负债比率 二、营运能力评价 企业的资产在生产经营过程中的运转能力。运转越快,说明企业利用经济资源的效率越高,企业的营运能力越强。P79-81 应收账款周转率: 存货周转率: 流动资产周转率: 固定资产周转率: 总资产周转率: 三、盈利能力评价 企业赚取利润的能力。有三类指标:与销售收入有关的盈利指标、与资金有关的盈利指标和与股票数量或股票价格有关的盈利能力指标。P73-78 销售毛利率: 销售净利率: 现金流量销售收入比率: 四、杜邦财务分析法 P83-85 杜邦分析法利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况,这种分析方法最早由美国杜邦使用,故名杜邦分析法。 杜邦分析法是一种用来评价企业赢利能力和股东权益回报水平,从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。 基本思想是将企业总资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积,这样有助于深入分析比较企业的经营业绩。 五、综合分析法 概念:P85 用于评价指标无法用统一的量纲进行定量分析的场合,而用无量纲的分数进行综合评价。 步骤:P86 综合评分法是先分别按不同指标的评价标准对各评价指标进行评分,然后采用加权相加,求得总分。其顺序如下: 六、财务报表分析的局限性 P87 综合评分法 35.85 15.68% 30 13.12% 销售净利率 96.01 100 合计 10.22 39.87 10 39 应收账款周转天数 10.29 56.60 10 55 存货周转天数 13.01 20.81% 35 56% 资产负债率 26.64 3.57 15 2.01 流动比率 实际得分 实际比率 标准评分 标准比率 指标 资产负债表是一个时点报表,而损益表是一个时期报表,两个不同时点之间就是一段时期,这两个时点的上未分配利润的差额,应该等于这段时期内未分配利润的增量。 艾尔弗雷德·P·斯隆(1875-1966),美国企业家,是一位传奇式领袖。被誉为第一位成功的职业经理人,通用汽车公司的第八任总裁,斯隆是在管理与商业模式上创新的代表人物。美国《商业周刊》75周年时,斯隆获选为过去75年来最伟大的创新者之一。他在1921-1922期间就提出了一种叫集中政策控制下的分散经营组织机构模式,这是事业部制组织结构的雏形。他把通用汽车公司按产品划分为21个事业部,分属4个副总经理领导。有关全公司的大政方针,如财务控制、重要领导人员的任免、长期计划,重要研究项目的决 定等,由公司总部掌握:其他具体业务则 例2-2:某企业设备购买价8万元,预计使用年限4年(残值忽略不计)。 1、平均年限法: 每年折旧额=8÷4=2(万元) 年折旧率=2÷8×100%=25% 2、双倍余额递减法: 年折旧率=2÷4×100%=50% 第一年折旧额=8×50%=4(万元) 第二年折旧额=(8-4)×50%=2(万元) 第三年、第四年的折旧额=(8-4-2)÷2=1(万元) 对当年资产、利润和所得税的影响: 假定企业年初总资产100万元,当年经营总成本30万元,总收入为250万元,所得税率为33%,则: 直线折旧法: 使用第一年:总资产=(100-2)=98万元 经营总成本=(30+2)=32万元 毛利=250-32=218(万元) 所得税=218×33%=71.94(万元) 税后利润=218-71
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