第15章委托代理关系类型、机会主义和民间审计.docVIP

第十五章　委托代理关系类型、机会主义和民间审计 【内容摘要】委托代理关系区分为有剩余索取权委托代理关系和无剩余索取权委托代理关系。有剩余索取权委托代理关系中，委托人通过治理机制和问责机制抑制代理人的机会主义行为，民间审计由于具有超然独立的特征，是问责机制中的信息保障制度安排。无剩余索取权委托代理关系中，委托人通过自我当心机制和问责机制抑制代理人机会主义行为，民间审计是一种超然独立的信息鉴证机制，为自我当心机制和问责机制的有效运行提供信息保障。总体来说，委托人为抑制代理人的机会主义都需要真实完整的信息，由于民间审计具有超然独立的特征，成为这种真实完整的信息的保障机制。 【关键词】有剩余索取权委托代理关系，无剩余索取权委托代理关系，机会主义，问责机制，民间审计 一、引言 关于民间审计的经典解释是受托责任论，这种理论认为，委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任。受托方有义务及时完整地向委托方报告其受托资源管理的情况以解脱受托责任。会计是受托责任的计量者，审计是受托责任鉴证者（杨时展，1986；利特尔顿，1989；Patton，1992）。然而，这种理论无法解释现实生活中的一些审计现象，例如，债权人为什么要使用审计结果？客户或供应商为什么要使用审计结果？工会为什么要使用审计结果？上述这些审计现象，受托责任论无法解释（章显中，朱荣恩，徐建新，谢国新，1992）。本文将委托代理关系区分为不同类型，分析不同委托代理关系中的机会主义行为，在此基础上，探究民间审计的本质。 二、委托代理关系类型和机会主义 Jensen Mechling（1976）认为，委托代理关系是指明示或隐含的 HYPERLINK /view/159212.htm \t _blank 契约，根据这个契约，一个或多个行为主体指定雇用另一些行为主体为其提供服务，并根据其提供的数量和质量支付相应的 HYPERLINK /view/230855.htm \t _blank 报酬。Pratt＆Zeckhauser（1985）对委托代理关系表达得更为直接和简朴，他们认为，只要一个人依赖于另一个人的 HYPERLINK /view/384192.htm \t _blank 活动，那么委托代理关系就产生了。在上述关系中，服务提供方或被依赖方就是代理人，而服务需求方或依赖方就是委托人。 在委托代理关系中，委托人和代理人面临不同的选择，一是委托方选择代理方，并按一定方式付酬，但不能直接观察到代理方的 HYPERLINK /view/10646.htm \t _blank 行为，又需按一定合同向代理方支付与其行为结果相联系的报酬；二是代理方选择自己的行动，它既会影响自己的收益又会影响委托方的收益，但他选择行动产生的结果是随机的，不受他完全控制。 委托代理关系赖以形成的基本条件有两个，一是存在两个或两个以上相互独立的行为主体，他们在一定约束条件下各自追求效用最大化；二是参与者均面临不确定性风险，并且他们掌握的信息处于非对称状态，代理人具有信息优势。 张维迎（1996）从机会主义行为类型的视角对委托代理关系做了举例性归纳如表1所示。表1告诉我们，同一个委托代理关系，存在多种机会主义行为，可以从不同的视角来分析。例如，股东－经理关系即可以从隐藏行动道德风险视角来分析，也可以从隐藏信息道德风险来分析，还可以从信号传递和信息甄别视角来分析。本文从交易类型的视角对委托代理关系进行分类，在此基础上再分析不同类型委托代理关系中的机会主义行为。 表1　不同的委托代理关系举例 模型 委托人 代理人 行动、类型或信号 隐藏行动 道德风险 保险公司 保险公司 地主 股东 经理 员工 债权人 住户 房东 选民 公民 原告/被告 社会 投保人 投保人 佃农 经理 员工 经理 债务人 房东 住户 议员或代表 政府官员 代理律师 罪犯 防盗措施 饮酒、吸烟 耕作努力 工作努力 工作努力 经营决策 项目风险 房屋修缮 房屋维护 是否真正代表选民利益 廉洁奉公或贪污腐化 是否努力办案 偷盗的次数 隐藏信息 道德风险 股东 债权人 企业经理 雇主 原告/被告 经理 债务人 销售人员 雇员 代理律师 市场需求/投资决策 项目风险/投资决策 市场需求/销售策略 任务的难易/工作努力 赢的概率/办案努力 逆向选择 保险公司 雇主 买者 债权人 投保人 雇员 卖者 债务人 健康状况 工作技能 产品质量 项目风险 信号传递和信息甄别 雇主 买者 垄断者 投资者 保险公司 雇员 卖者 消费者 经理 投保人 工作技能/教育水平 产品质量/质量保证期 需求强度/价格歧视 盈利率/负债率、内部股票持有比例 健康状况/赔偿办法 一般来说，委托代理关系是在交易中形成的，没有交易，委托代理也就失去意