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2006年度全国高级会计师资格考评结合试点考试 高级会计实务模拟试题答案（二） 本文档由【中文word文档库】提供，转载分发敬请保留本信息； 中文word文档库免费提供海量范文、教育、学习、政策、报告和经济类word文档。 （本试题卷共九道案例分析题，其中第八题、第九题任选一题，其余各题为必答题，满分100分） 答题要求： 1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理； 2.请使用黑色、蓝色墨水或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理； 3.字迹工整、清楚； 4.计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析题一 分析与提示： （1）中外合资经营企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。会计法规定，国家机关、社会团体、公司、企业事业单位和其他组织必须依照会计法的规定办理会计事务；县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督检查权。 （2）由出纳员临时保管会计档案不符合规定。会计法规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 （3）首先，厂房建造中使用本公司自产建材，应按视同销售计算增值税销项税额。计算销项税时的销售额采用同类建材销售价格或组成计税价格计算。其次，以货易货不论双方是否开发票都要视作既买又卖，并按同类产品销售价格计算增值税销项税，由于没有取得对方的增值税发票其进项税不得抵扣。在建造项目中使用了本企业的产品，应作为收入处理，要调增所得额，计算缴纳所得税。第三，取得试运行收入10万元不能冲减该厂房的在建成本，应计入公司总收入，计算缴纳所得税。第四，尽管没有办理竣工决算，但该厂房2005年10月达到了预计使用状态，所发生的借款利息应计入当期财务费用，不应计入在建工程成本。 （4）公司董事会做出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。会计法规定，公司对外报出的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。 案例分析题二 分析与提示： （1）甲缺乏工程项目概预算和竣工决算控制。按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，各单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度，组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确；单位应当组织有关部门及人员对竣工决策进行审核，并及时组织竣工决算审计；未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。甲公司没有建立概预算环节和竣工决算环节的内部控制制度，特别是未组织专业人员对工程概预算和决算进行审核，未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续，违背了工程项目概预算和竣工决算控制的要求。 （2）A公司缺乏工程项目决策控制。按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，单位应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理；单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。A公司没有做好项目建议书和可行性分析报告就盲目建设，违背了工程项目决策控制的要求，造成决策失误以及投入的巨额资金无法收回。 （3）B公司缺乏不相容岗位相互分离控制、授权批准控制等。按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》要求，单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求；工程项目的项目建议、可行性研究与项目决策，项目实施与价款支付属于不相容岗位。B公司由福利部门提出建议并进行可行性研究，该公司王总经理既负责组织项目的可行性研究又对项目作出决策，该公司李副总经理既负责组织项目实施又对工程价款支付进行审批，违背了不相容岗位相互分离控制、授权批准控制以及集体决策控制的要求。 （4）C公司缺乏工程项目的集体决策控制。按照《内部会计控制规范—工程项目（试行）》的要求，单位应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录；严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。C公司董事长兼总经理在进行工程项目决策时“一言堂”，提出工程项目建议之前，董事会并不知情。乙公司工程项目内部控制所要求的集体决策流于形式。 案例分析题三： 分析与提示： 1.（1）计算相关财务指标： 项目 2002年 2003年 2004年 2005年 行业平均水平 资产负债率（％） 50