(第三章消费税法2.pptVIP

特殊规定： 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 1．某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证（保险费率0.3%）。(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20％委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80％内销取得含税销售额257.4万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为50％；化妆品消费税税率为30％) 要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税。(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。(4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。 （1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税200×（1+3‰）×50%=100.3（万元）（2）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税200×（1+3‰）×（1+50%）÷（1-30%）×30%=128.96（万元）（3）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税[100+20/（1+17%）]÷（1-30%）×30%=50.18（万元）注意 ：此处的加工费20万元是否是含税价有一定的争议，上面是按含税的处理。 （按加工费不含税处理）（100+20）÷（1-30%）×30%=51.43（万元）（4）甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税为0工业企业委托外贸公司出口的化妆品免交消费税。（5）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税257.4÷（1+17%）×30%-50.18×80%=25.86（万元）（按加工费不含税处理）257.4÷（1+17%）×30%-51.43×80%=24.86（万元） 08年CPA：某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下： 　　（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；　　（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；　　（3）5月从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；　　（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工； （5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；　　（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；　　（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。　　（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在70元以上的（含50元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；　　（2）进口卷烟应缴纳的关税；　　（3）进口卷烟应缴纳的消费税；　　（4）进口卷烟应缴纳的增值税；　　（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额；　　（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；　　（7）损失烟丝应转出的进项税额；　　（8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税；　　（9）企业6月份国内销售应缴纳的消费税。 （1）外购烟叶可以抵扣的进项税额＝500×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×7%＝86.5（万元）－其中烟叶补贴为10%，烟叶税为20%　　（2）进口卷烟应缴纳的关税＝（260+10+5）×20%＝275×20%＝55（万元）　　（3）每条价格＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）÷（250×400）＝0.0048（万元）＝48（元）＜70（元