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丽水市供销合作社系统农民专业合作社财务会计实务初步规范指南（试行） 丽水市供销合作社系统农民专业合作社 财务会计实务初步规范指南（试行） ? 一、农民专业合作社会计核算流程 根据《农民专业合作社法》和《农民专业合作社财务会计制度》规定，农民专业合作社会计核算流程主要包括注册登记、制定财务制度、设置会计机构和岗位、设置会计账簿体系、开展日常会计核算、结账和编制科目余额表、编制会计报表、编写财务状况说明书、公布财务状况和经营成果等九个环节。具体附表如下： 农民专业合作社会计核算流程 ? 1 注册登记、领取营业执照 2 召开成员大会制定财务制度 现金、存款管理制度 物资采购管理制度 产品销售、劳务收入管理制度 产品物资管理制度 固定资产管理制度 日常报账核算制度 3 设置会计机构和岗位 财务主管 会计 出纳 物资保管 成员民主理财小组 成员民主监督小组 4 设置会计账簿体系 总分类账 现金日记账 存款日记账 往来账 产品物资账 收入分类账 成本费用账 收益分配账 固定资产账 成员明细账 5 开展日常会计核算 受理原始凭证 编制会计分录、填制记账凭证 登记相关科目 合法性审查 合规性审查 合理性审查 正确编制分录 简要填写摘要 注明所附单据数 经办人员手续齐全 登账 对账 总????? 账 明?细?账 成?员?账 账证核对 账账核对 账实核对 6 结账、编制科目余额表 月末将各科目进行合计、结算出余额 将各科目余额过录到科目余额表 7 编制相关会计报表 月度、季度和年度会计报表 收支明细表 资产负债表 盈余及分配表 成员权益变动表 8 编写财务状况说明书 9 公布财务状况和经营成果 ? 二、会计基础工作 1、会计机构和会计人员 农民专业合作社应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。 未设置会计机构和配备会计人员的农民专业合作社，应当委托具有代理记账资格的机构代理记账。 设置会计机构的农民专业合作社，应当配备会计机构负责人，并在会计机构中配备专职会计人员；在有关机构中配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员；会计机构负责人和配备的会计人员应当具备规定的从业资格条件。 2、会计凭证 （1）原始凭证 农民专业合作社进行会计核算事项时，应当取得或者填制合法的原始凭证作为经济事项发生的有效证据，并及时送交会计机构或会计人员。会计机构或会计人员在获得原始凭证后应当及时进行会计处理。原始凭证具备的基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、相关责任人员的签章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。 （2）记账凭证 会计机构和会计人员应对送交的原始凭证审核并及时编制记账凭证进行账务处理。记账凭证具备的基本内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（或会计主管人员）签章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签章。 3、会计账簿 农民专业合作社应当按照《农民专业合作社财务会计制度》规定和会计业务的需要设置包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿的会计核算账簿体系。 总账、现金日记账和银行存款日记账按照规定原则上采用订本式账簿。如实行会计电算化的农民专业合作社，总账、现金日记账和银行存款日记账可以机制打印，但要符合《会计法》和《会计基础工作规范》相关规定。 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章，同时按税务部门的规定粘贴印花税票。 账簿的记录，应定期核对，做到账证相符、账实相符、账款相符、账账相符和账表相符。 4、财务报告 农民专业合作社应按照《农民专业合作社财务会计制度》规定，定期编制财务会计报告。定期编制的财务会计报告包括：月度、季度、半年度和年度财务会计报告。对外报送的财务会计报告应当根据国家统一的会计制度规定的格式和要求编制；内部使用的财务会计报告，格式和要求可按内部管理需要自行制定。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。 5、会计档案 会计核档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料等。农民专业合作社的会计档案包括经济合同或协议、各项财务计划及盈余分配方案、各种会计凭证、会计账簿、会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。农民专业合作社要按照《会计档案管理办法》（财会字[1998]32号）的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一