财务会计-金融资产课件全解.ppt

（5）20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 （6）20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将该股票全部转让。 假定不考虑其他因素的影响，甲公司的账务处理如下： （1）20×1年5月6日，购入股票： 借：应收股利 150 000 可供出售金融资产——成本 10 010 000 贷：银行存款 10 160 000 （2）20×1年5月10日，收到现金股利： 借：银行存款 150 000 贷：应收股利 150 000 （3）20×1年6月30日，确认股票的价格变动： 借：可供出售金融资产—公允价值变动 390 000 贷：资本公积——其他资本公积 390 000 （4）20×1年12月31日，确认股票价格变动： 借：资本公积——其他资本公积 400 000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 400 000 （5）20×2年5月9日，确认应收现金股利： 借：应收股利 200 000 贷：投资收益 200 000 （6）20×2年5月13日，收到现金股利： 借：银行存款 200 000 贷：应收股利 200 000 （7）20×2年5月20日，出售股票： 借：银行存款 9 800 000 投资收益 200 000 可供出售金融资产—公允价值变动 10 000 贷：可供出售金融资产—成本 10 010 000 借：投资收益 10 000 资本公积—其他资本公积 10 000 　【例题10·单选题】A公司于2008年10月5日，从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付5元，其中含已宣告未发放的现金股利0.5元，支付相关费用20万元；2008年12月31日，股票的公允价值为1 030万元，A公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。　　A.30（收益） 　　B.10（收益） 　　C.110（收益）　　D.0　 【例题11·单选题】甲公司以22万元购入B公司的股票共10万股，占B公司股份的1%，该股票每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。此外，甲公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15 万元。甲公司购入B公司股票后作为可供出售金融资产管理，则甲公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（）万元。　　A.22.15 　　B.20.15 　　C.10.15 　　D.21.15 　【例题14·单选题】2008年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元；2008年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。　　A.3　　B.2　　C.5　　D.8 可供出售金融资产的会计处理 初始计量 债券投资 按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产—利息调整”科目核算。 已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。 股票投资 按公允价值和交易费用之和计量。 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积—其他资本公积）。 持有至到期投资转换为可供出售金融资产 可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。 将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积—其他资本公积”转入“投资收益”。 金融资产初始计量及后续计量 类别 初始计量 后续计量 以公允价值计量且 其变动计入当期损 益的金融资产 按公允价值计量,交易费用 计入当期损益 公允价值,公允价 值变动计入当