远期合同实务题(远期合同：外币应收、应付事项的套期保值)全解.ppt

设美国某公司于11月30日以赊销的方式对某香港公司销售货物一批，价值100万美元，约定在次年1月31日以港币付款。交易日美元对港币的比价为1：7.5。 为了避免汇率变动风险，美国公司与经营外汇的银行签订了将于次年1月31日按1：8的汇率卖出750万港币的期汇合同。 假设之后的汇率分别为：12月31日期限1个月的远期汇率为1：7.9，即期汇率为1：7.8，美元的市场利率为3%；次年1月31日的即期汇率为1：7.4。 要求(1)分别采用两种方法对美国公司的业务进行套期会计处理。 * 7-4 远期合同：外币应收、应付事项的套期保值 * （2）假设香港公司以100万美元与美国公司进行结算，并向银行签订远期合同，试对香港公司的业务进行会计处理。 （1）美国公司的业务处理 处理方法1：采用公允价值套期 1 11月30日，按当日汇率记录购销业务 借：应收账款——港币(HK7 500 000) 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 借：被套期项目——应收账款 1 000 000 贷：应收账款 1 000 000 此时，远期外汇合同公允价值为0，只做表外登记。 * 2 资产负债表日 2.1 确认远期外汇合同公允价值 远期外汇合同公允价值 =（1/7.9-1/8）×7 500 000/（1+3%×1/12）=11 837 借：套期损益 11 837 贷：套期工具——远期外汇合同 11 837 2.2 确认被套期项目的公允价值变动 被套期项目的公允价值变动 =（1/7.8-1/7.5）×7 500 000=-38 462 借：套期损益 38 462 贷：被套期项目——应收账款 38 462 * 3 结算日 3.1 确认当期套期收益 远期外汇合同公允价值 =（1/7.4-1/8）×7 500 000=76 014 当期应当确认的套期收益=76 014+11 837=87 851 借：套期工具——远期外汇合同 87 851 贷：套期损益 87 851 3.2 履行期汇合同 3.2.1 收到期汇合同款 借：银行存款 76 014 贷：套期工具——远期外汇合同 76 014 * 3.2.2 确认被套期项目的公允价值变动 被套期项目的公允价值变动 =（1/7.4-1/7.8）×7 500 000=51 975 借：被套期项目——应收账款 51 975 贷：套期损益 51 975 3.2.3 收到应收账款 借：银行存款 1 013 513（1/7.4） 贷：被套期项目——应收账款 1 013 513 实际付给银行750万港币，收到93.75（101.3513-7.6013）万美元。 * 处理方法2：采用现金流量套期 1 11月30日 远期合同公允价值为0，无需处理，只做表外登记。 2 资产负债表日 远期外汇合同公允价值 =（1/7.9-1/8）×7 500 000/（1+3%×1/12）=-11 837 借：资本公积——其他资本公积 11 837 贷：套期工具——远期外汇合同 11 837 3 结算日 3.1 记录远期合同公允价值变动 远期外汇合同公允价值 =（1/7.4-1/8）×7 500 000=76 014 当期应当确认的套期收益=76 014+