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西南财经大学 硕士学位论文 上市公司资产减值准备问题的研究 姓名：唐艺 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：张力上   时机。因此八项计提以其灵活性和可调控性为上市公司青睐。 为及其诞生环境。随后，笔者通过对不恰溺计提背后可能存在的深层  具体来说，全文共分五章： 第二章资产减值准备的理论分析 ．第三章我国上市公司资产减值准备计提的数据分析 笔者首先通过综合数据对目前证券市场上，我国上市公司资产减 值准备计提的现状做了一个总体的介绍，以此引入后面的具体数据统 计，分析了我国上市公司计提资产减值准备的基本特征和规律。通过 对扭亏公司、重亏公司、绩优公司的描述性统计分析，我们看到，我 国大部分上市公司存在不恰当计提减值准备的情况：其中扭亏公司有 上年巨额计提减值准备，本年则巨额冲回减值准备，以此实现扭亏为 盈目的的迹象；重亏公司则有借巨额计提资产减值准备，实现一次除 垢，以便在下年扭亏的动机；绩优公司减值准备的计提对当期损益影 响较小，操纵迹象不明显；从统计情况来看，坏账准备、存货跌价准 备和固定资产减值准备成为影响上市公司业绩的主要计提和冲回因 素，其中坏账准备的计提方法、计提比例的变更最易成为上市公司调 节计提金额的有效方法；上市公司还通过充分利用追溯调整、置换资 产、减少减值准备的计提基数等方式调节当期减值准备数额，以此调 节当期损益；此外，减值准备的披露也未严格按规范执行。  第六章建议 笔者认为要解决当前我国上市公司不恰当计提减值准备的现状， 除了从公司内部的、外部的制度和市场环境等多个方面进行完善外， 最关键和紧迫的措施是完善我们对资产减值准备计提的会计政策，加 强减值准备会计制度的统一性和明晰性。笔者建议应缩小企业自行选 择会计方法的空问，制度应谨慎赋予会计选择的权力，并加强对相关 规范的严格执行和监管，而不是让制度规范流于形式。 本文在以下方面有所创新： 入点，把会计目标理论、资本保全理论、会计计量理论引入对资产减   ?????????瑃? ?? ??? ????? ?????， ?????????，? ???? ??? ?? ????? ?? ?????，? ??? ????? ??? ? ???．? ? ????琁?痵 ????? ????? ? ? ????? ????? ????． ????? ??? ????? ????? ????? ??? ????? ???? ??? ?????． ??? ?????．?? ? ????? ????痵 ??????甌???? ?? ?  ?????，? ??? ?? ?????? ??? ??? ??? ??? ??? ????? ???甌???????? ?? ?????????? ????????? ???． ?? ? ?? ??? ??????? ???? ????? ?? ??? ?????，?? ????疭 ??? ????．? ??? ???，????? ??????????  ?????，? ?? ? ?? ?????  西南财经大学 学位论文原创性及知识产权声明 本学位论文成果归西南财经大学所有。  冈? 溺 随着八项减值计提规范的出台，上市公镯灵活运用八项计提进 论有心或无意，计提俨然成为影响利润甚至是调节利润的有效手段之  第一章 好的方法。 第二节 一、计提范围   原则计提资产减值。 一、体现资产的定义  ’长期以来，由于受历史遗留等诸多因素的影响，我国企业界普遍 存在着高估资产价值的现象。因此，通过充分计提资产减值准备，将 陈旧毁损的实物资产、已经无望收回的债权等不能给企业带来未来经 济利益流入的项目，都不再作为资产来核算和列报，可挤干企业资产 中的“水分”，提高资产的质量，使资产能够真实地反映企业未来获 取经济利益的能力。同时，通过确认资产减值，还可使企业减少当期 应纳税款，增加自身积累，提高其抵御风险的能力。另外，企业对外 披露的会计信息中通过确认资产减值，可使利益相关者相信企业资产 已得到优化，对企业盈利能力和抵御风险能力更具信心。 ．二、 稳健会计原则得到充分贯彻并将深远影响市场 在目前我国多种经济成分并存、企业经营多元化的国情下，我国 会计原则采用适度的谨慎原则，有利于促进上市公司、国有企业、民 营企业、外商投资企业等，充分考虑市场风险，高度重视资产减值问 题，消除资产泡沫，保证资产质量，避免企业高估资产，低估负债导 致的“虚盈实亏”，提高企业竞争能力及抗风险能力。 所涉及的减值准备事项与往年相比，标准更加严格，甚至出现了注册 会计师敢于揭上市公司“短”的现象。 三、对利用谨慎性原则进行利润操