XXX企业得税自查要点.docVIP

xxx企业所得税自查督导要点 一、收入类 （一）手续费收入项目 检查重点：取得的手续费收入，是否按照合同或协议价款确定手续费收入额？是否全额入帐，并申报纳税？收取的凭单工本费是否计入收入总额？代发行国债取得的手续费收入是否申报应纳税所得额？向客户收取的业务手续费、代理保险等业务收取的手续费是否全额计入应纳税所得额？ （二）转让财产收入项目 检查重点： 是否发生转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产行为？金额是多少？是否按照税收政策规定计算收入，申报纳税？取得的收入，是否按权责发生制原则确认收入？以非货币形式取得的转让财产收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？发生股权转让行为，股权转让所得的确认是否符合税收政策规定？ （三）股息、红利等权益性投资收益项目 检查重点： 是否存在对外投资的行为？投资金额为多少？取得的股息、红利等权益性投资收益是多少？是否按照税法规定在被投资企业作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现？对会计上采用成本法或权益法核算长期股权投资确认的投资收益与按税法规定确认的投资收益存在的差异，是否进行所得税纳税调整？以非货币形式取得的股息、红利等权益性投资收益，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？ （四）利息收入项目 1.逾期利息收入 检查重点：是否存在逾期贷款，逾期贷款2008年1月1日至2010年12月5日期间的应收利息金额是多少？有没有贷款合同？在会计处理方面是如何核算的？在企业所得税纳税申报方面是如何处理的？2010年12月5日以后，发生的逾期贷款利息收入是如何处理的？ 2.农户小额贷款利息收入 检查重点： 是否存在农户小额贷款业务？有没有贷款合同？农户的确定是否符合政策规定？每笔小额贷款的金额是否符合政策规定？进行企业所得税纳税申报时是如何处理的？是否对小额贷款利息收入单独核算？是否与减免企业所得税的优惠政策同时享受了此项税收优惠？ 3.央行专项票据利息收入 检查重点：专项中央银行票据应收利息是否按季预提并计入应纳税所得额？ （五）租金收入项目 检查重点：是否存在对外出租固定资产等财产的行为？有无租赁合同或协议？取得的租金收入，是否按照税法规定按合同约定的承租人应付租金的日期全额确认收入？ （六）接受捐赠收入项目 检查重点：是否存在接受来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产的行为？如有，是否按税法规定在实际收到捐赠资产的日期确认收入？是否按税法规定一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税？ （七）其他收入项目 1、资产溢余收入（如现金长款收入、存货盘盈收入、固定资产盘盈收入等） 检查重点：是否存在资产溢余收入？在申报缴纳企业所得税时是否按税法规定确认收入？非现金资产溢余，是否按公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？ 2、各种补贴收入 检查重点：是否存在取得各种补贴收入（如：政府补贴、财政补助或补贴、贷款贴息、保值储蓄补贴、股金分红补贴及助学贷款贴息、专项补贴的行为？取得的补贴收入是否属于征税收入的范畴？除国务院、财政部和国家税务总局规定为不征税收入外，是否按税法规定计入当期应纳税所得额？ 3、其他收入 检查重点：收取的职工考核罚款计入其他应付款等往来科目，年末余额是否未做纳税调整未计入应税所得额？取得的各种违约金收入，是否未按税法规定确认当期收入？企业因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的政策性搬迁补偿收入和处置相关资产收入，是否未按税法规定计入企业应纳税所得额？ （八）不征税收入项目 检查重点：2010年1月1日至2012年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得符合不征税收入条件的财政性资金，是否能够提供资金拨付文件？企业对该资金以及以该资金发生的支出是否单独进行核算？ （九）免税收入项目 检查重点： 已作为免征企业所得税的国债利息收入，是否符合税法规定的免税收入条件？企业取得的免税收入所对应的各项成本费用，除税法另有规定者外，是否在计算企业应纳税所得额时扣除？ 二、费用类 （一）无关的或不合理的支出 1、与收入无关的支出 检查重点：税前扣除的成本费用支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否符合权责发生制原则？发生的与取得收入无关的成本费用支出是否在税前扣除进行了扣除？税前扣除项目中不合理的成本费用支出，是否进行了应纳税所得额调整？例如应由个人承担的汽车燃油费、过路过桥费以及保险费、旅游考察、虚购的会议费等。 2、不符合规定的发票 检查重点：是否存在以“无抬头发票”、“抬头名称不是本企业发票”、“抬头为个人的发票”、“以前年度发票”