营改增ppt重点.ppt

营业税改征增值税试点实施办法 1.纳税人扣缴义务人 在境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人（一般、小规模） 2.征税范围 有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。（境内业务的界定，除用于公益事业无偿行为视同销售） 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。提供有形动产租赁服务，税率为17%。跨境应税行为税率为零，其他税率为6％。简易征收率3%。 3.税率和征收率 包括一般计税方法和简易计税方法，一经选择，36个月内不得变更。 一般计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 建议征收：应纳税额=销售额×征收率 可抵扣凭证：1.从销售方取得的增值税专用发票 2.海关进口增值税专用缴款书 3.农产品收购发票 4.解缴税款的完税凭证 不得抵扣：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 2.非正常损失的 3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 4.应纳税额的计算 5.纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 一般情况收款或开票的当天，建筑业、租赁业预收款的为收款当天，转让无形资产、不动产、无形资产的为产权转移当天。 6.税收减免处理 按期纳税的为月销售额5000-20000元 按次纳税的为每次（日）销售额300-500元 1.销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税委托地方税务局代为征收 2.小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开专用发票 7.征收管理 1.营改增概况 营业税改征增值税试点有关事项的规定 试点纳税人 原增值税纳税人 兼营 （分别核算） 不征收项目 （公益、存款利息，保险赔付，资产重组整体转让不动产或土地使用权） 销售额 （金融类、经纪代理、租赁、航空旅游，建筑、不动产等） 进项税额 （不动产，融资咨询费/手续费） 进项税额 一般纳税人 资格 （500万） 可选择简易 计税的项目 建筑服务 销售不动产 不动产经营租赁 跨地区经营 （预缴税大于实际应交税） 增值税期末留抵税额 （兼营的原留底税额不得抵扣营改增项目） 纳税地点 （总分机构） 试点前 发生的业务 销售使用过 固定资产 其他规定 混合销售 （从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税) 1.营改增概况 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 1.免征增值税 统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。 2.增值税即征即退 提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务.2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日止。 3.扣减增值税规定 4.金融业利息 交税时点 自结息日起90天 5.个人转让房屋 购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税 6.其他政策 营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠 1.营改增概况 3.营改增主要政策解读 服务类型 一般纳税人 小规模纳税人 清包工程 可自行选择一般计税或简易计税 简易计税方式 甲供工程 可自行选择一般计税或简易计税 包工包料建筑服务 营改增前项目 可自行选择一般计税或简易计税 营改增后项目 一般计税方式 计税方法 申报缴纳方式 税率 一般计税方式 1.按全部价款及价外费用扣除支付的分包款金额后的2%在工程所在地预缴（若跨地区） 2.在机构所在地按全部价款及价外费用11%申报销项税 11% 简易计税方式 1.按全部价款及价外费用扣除支付的分包款金额后的3%在工程所在地预缴（若跨地区） 2.在机构所在地按差额3%申报销项税 3% 关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第17号 建筑服务业政策解读 3.营改增主要政策解读 服务类型 一般纳税人 小规模纳税人 营改增前取得 可自行选择一般计税或简易计税 简易计税方式 营改增后取得 一般计税方式 计税方法 申报缴纳方式 税率 一般计税方式