5、会计准则下寿险保险合同准备金计量方法-HY.ppt

二、寿险合同准备金评估步骤 （四）示例 --产品：缴费20年、保障20年的定期寿险 --模型点: 35岁男性 --首期保费1000元，期初获取费用800元 --保单生效日：2008年12月31日 --利润驱动因素：有效保额 二、寿险合同准备金评估步骤 1、首日计量（评估时点：2008年12月31日） 情景1(首日亏损) 情景2(首日利得) 第一步 (1) 合理估计负债= 贴现的未来赔款和维持费用 -111 -5535 第二步 (2)风险边际=不利情景下的未来现金流现值-(1) 398 402 第三步 (3)校准标准=趸缴保费-获取费用 1000-800=200 1000-800=200 (4)剩余边际=max(0,(3)-(1)-(2)) 200-(-111)-398=-87 剩余边际为0，首日损失为87. 200-(-5535)-402=5333 首日利得作为剩余边际，待摊销 (5)摊销比例=(4)/利润驱动因素的现值（选取未来有效保额的现值） —— 5333/3338629=0.16% 第六步 (6)保险合同负债=(1)+(2)+(4) -111+398+0=287 -5535+402+5333=200 二、寿险合同准备金评估步骤 2、后续计量（评估时点：2009年12月31日） 均采用最新的评估假设。 情景1(首日亏损) 情景2(首日利得) 第一步 (1) 合理估计负债=贴现的未来赔款和维持费用 -364 -5,589 第二步 (2)风险边际=不利情景下的未来现金流现值-(1) 382 386 第三步 (3)利润驱动因素=未来有效保额的现值 2,946,800 2,946,800 (4)剩余边际=(3)×摊销比例 0 2946800×0.16%=4707 (0.16%首日计量时确定) 第四步 (5)保险合同负债=(1)+(2)+(4) -364+382+0 =18 -5,589+386 + 4,707 =-496 一、会计准则下准备金计量的框架 二、寿险合同准备金评估步骤 三、几个重点问题 目录 三、几个重点问题 （一）如何确定计量单元 1、根据相关会计规定，保险人在确定保险合同准备金时，应当将单项保险合同作为一个计量单元，也可以将具有同质保险风险的保险合同组合作为一个计量单元。计量单元的确定标准应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 2、计量单元的选取不影响合理估计负债，因其不改变保险人的权利和义务； 3、计量单元越大现金流越稳定，因此一组保单的风险边际应小于等于组内单个保单风险边际的和； 4、大的计量单元允许更多的保单之间首日利得和首日损失的相互抵消，因此影响剩余边际。 三、几个重点问题 （一）如何确定计量单元 5、实务操作 --逐单计算； --在性别、保单生效时间、交费期间及频率、保险期间等一致的情况下，对投保年龄进行分组； --同一产品下的所有保单按保单生效时间分组； --同一产品下所有保单归为一组； --同一产品类型的所有保单归为一组，或更大的计量单元。 三、几个重点问题 （二）分红特储和万能平滑的处理 1、根据财政部的规定，在新的会计准备金体系下，不允许计提分红特储和万能平滑准备金，没有这种的概念。未来的红利作为推定义务，计入未来现金流，自然就会反映在准备金之中。因此，新的会计准备金与法定准备金的分红特储和万能平滑没有必然联系，也没有对应关系。 2、在新的会计准备金体系下，剩余边际与法定准备金的分红特储没有任何联系，也没有任何对应关系。例如，有的分红保险业务实际上是亏损，但仍然计提了分红特储。因此，将70%的未分配盈余反映在合理估计负债中，而且30%的未分配盈余反映在剩余边际中，这种做法是不正确的。 三、几个重点问题 （二）分红特储和万能平滑的处理 3、关于未来的红利分配现金流，在对未来的分配给保单持有人的分配比例预测中，应该综合考虑多方面的因素，例如：１）过去的红利分配比例；２）对未来分配比例的管理层建议。公司根据多方面的因素预测未来红利的预期，并基于对各种可能性加权平均后确定的红利水平确定未来保单持有人的红利分配比例；预测的方法需要在各个会计年度保持一致，分配比例需要稳定。 4、不允许将未来的股东红利分配体现在负债中，准备金只能反映公司对客户的负债，即只能将未来分配给客户的现金流反映在准备金之中。 三、几个重点问题 （三）某些再保险合同约定，再保险公司承保分红险的红利责任，其中分红险的红利与直保公司的投资收益率相关，这类再保险合同的