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该项交易性金融资产在20×7年资产负债表日的账面价值为2 200万元。 税法规定：以公允价值计量的金融资产在持有期间公允价值的变动不调整计税基础。 其计税基础为2 000万元。 该交易性金融资产的账面价值2 200万元与其计税基础2 000万元之间产生了200万元的应纳税暂时性差异。 应纳税所得额=会计利润-200万元 20×7年12月31日，该投资的市价为1600万元？ 借：公允价值变动损益 400 贷：交易性金融资产——公允价值变动 400 账面价值=1600万元 计税基础=2000万元 产生了400万元的可抵扣暂时性差异。 应纳税所得额=会计利润+400万元 5、可供出售金融资产 同交易性金融资产，差别在公允价值变动的利得或损失计入资本公积，递延所得税仅影响资本公积 【例】 20×7年11月8日，甲公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为1500万元。20×7年12月31日，其市价为1575万元。 借：可供出售金融资产—成本 1500 贷：银行存款 1500 借：可供出售金融资产—公允价值变动 75 贷：资本公积—