财务报表分析 第二章.ppt

第二章 财务会计的概念框架 Chapter 2 财务会计的概念框架 Conceptual Framework 概念框架 准则的制定常常落后于实际问题的发生在“准则”被制定前，我们需要“原则”而且，原则应该能够指导准则 概念框架 概念框架 Review: 财务会计的概念框架的重要性不言而喻，它能引导前后一致的准则，并规定财务会计和财务报表的性质、作用与局限性。 概念框架 Review: 财务会计的概念框架是必需的，未来的会计师实际问题可以通过参考概念框架解决；而一个正式的准则设立主体将不是必要的。 概念框架的形成 第一层次: 基本目标 财务报告应该提供的信息: 第一层次：基本目标 这种方法称为 决策有用. 为了向决策者提供信息，公司编制通用财务报表。这些财务报表以最低的成本提供最为有用的信息. . 然而，使用者确实需要有关企业和财务会计事项的合理知识，以理解包含在财务报表中的信息。 意味着财务报表编制者假设部分使用者有同一水平的能力，从而影响公司报告信息的方式和程度。 Conceptual Framework According to the FASB conceptual framework, the objectives of financial reporting for business enterprises are based on? Generally accepted accounting principles Reporting on management’s stewardship. The need for conservatism（保守主义）. The needs of the users of the information. 第二层次: 基本概念 Second Level: Fundamental Concepts Second Level: Qualitative Characteristics Second Level: Qualitative Characteristics Second Level: Qualitative Characteristics Second Level: Qualitative Characteristics Adherence to the concept of consistency requires that the same accounting principles be applied to similar transactions for a minimum of five years before any change in principle is adopted. Second Level: Elements 第三层次: 确认和计量 框架的第三层次由执行第一层次的基本目标的一些概念组成。这些概念解释公司应当如何确认、计量和报告财务要素和事项。 我们把这些概念划分为基本假设、原则和约束。 (并不是所有人都使用这一分类方法，所以你主要关注的是理解这些概念) 这些是作为解决有争论的财务报告问题的原则和方针 第三层次: 假设 Third Level: Assumptions 第三层次: 原则 通常使用四个基本原则 来记录交易 第三层次: 原则 - 计量基础 我们目前用的是一个“混合”的系统，它允许历史成本、公允价值和其他计量基础的使用。但以历史成本为主。 第三层次: 原则 第三层次: 原则 第三层次: 原则 第三层次: 原则 Third Level: Principles 第三层次: 约束 Third Level: Constraints （1）企业会计准则—基本准则 我国的基本准则类似于国际财务报告准则 中“编报财务报表的框架”，在会计准则中起统 驭作用，是具体准则的制定依据，主要规范了 财务报告目标、会计基本假设、会计基础、会 计信息质量要求、会计要素及其确认与计量原 则、财务报告等内容。 （2）企业会计准则—具体准则、应用指南 我国的具体准则和应用指南正文涵盖了目 前各类企业各项经济交易或事项的会计处理， 与国际财务报告准则的内部结构相同。 具体准则分为一般业务准则、特殊业务准 则和报告类准则，主要规范了各项具体业务事 项的确认、计量和报告。 应用指南是对具体准则相关条款的细化和 重点难点内容提供的操作性规范，属于操作层 面的规定。 会计基本假设: 会计计量基础: 权责发生制 会计信息质量要求： 会计对象、会计要素及会计科目 会计要素的确认与计量 一、会计要素的确认 符合会计要素的定义 有关的经济利益很可能流入或者流出 企业 该项目的成本或价