CPA审计第八章课品.pptVIP

在确定利用以前获取证据是否适当和测试控制的间隔时，应考虑以下6个因素或情况： (1)控制要素[包括控制环境、对控制的监督、风险评估过程]的有效性[同向]；例如，控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，缩短测试间隔或不信赖以前的证据。 (2)控制特征(人工控制还是自动化控制)产生的风险。当相关控制中人工成分较大时，可能在本期测试控制的有效性[不利用]。 (3)信息技术一般控制的有效性。一般控制薄弱时，可能更少地依赖以前审计获取的审计证据。 (4)影响内部控制的重大人事变动。如发生了重大人事变动，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的证据。 (5)控制环境变化。当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有作出相应变动时，原有的控制不再有效，可能导致本期财务报表发生重大错报，不应依赖以前的审计证据。 (6)重大错报风险和对控制的拟信赖程度。如果重大错报风险较高或对控制的拟信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。 3.决策 考虑以上6因素后[也要考虑变化，特别风险和职业判断]，如拟信赖以前获取的某些控制有效运行的审计证据，应在每次审计时选取足够数量的控制[选取的是控制，不是针对一项控制的样本规模]测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计而在之后的两次审计中不进行任何测试。 小结： 发生变化，根据变化情况决