评估重大报风1.docVIP

评估重大错报风险 收入交易和余额存在的固有风险可能包括： 1.管理层对收入造假[认定层—收入的发生]的偏好和动因。例如，被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得额外的资金，吸引潜在投资者，或影响公司股价，而在财务报告中虚增收入。 2.收入的复杂性[认定层—收入的发生、完整性、准确性]。例如，被审计单位已开始采用网络销售方式，但管理层对网络销售方式可能出现的问题缺乏经验时，收入确认上就容易发生错误。 3.管理层凌驾于控制之上的风险[特别风险，很可能影响财务报表层]。被审计单位在年末编造虚假销售，然后在次年转回，可能导致当年收入以及当年年末应收账款余额、货币资金余额和应交税费余额的高估。 4.采用不正确的收入截止[认定层—收入的截止]。将属于下一会计期间的收入有意或无意地计入本期，或者将属于本期的收入有意或无意地计入下一会计期间，可能导致本期收入以及本期期末应收账款余额、货币资金余额和应交税费余额的高估或低估。 5.低估应收账款坏账准备的压力。尤其是当欠款金额较大的几个主要客户面临财务困难，或者国外客户汇款受限时，这种压力更大。可能导致资产负债表中应收账款余额的高估。 6.舞弊和盗窃的风险[认定层—收入的完整性]。如果被审计单位从事贸易业务，重要的销售货款较多地以现金结算时，被审计单位员工发生舞弊和盗窃的风险较高；如果被审计单位拥有多个资金端口，