2013年8月16日内蒙古营改增培训要点.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 纳税义务人与应纳税额 试点前发生的业务： 试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。 试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。　 营改增背景及意义 纳税义务人与应纳税额 试点范围 发票与税控管理 纳税申报事项 营改增会计处理 发票与税控管理 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法,凭发票抵扣。试点纳税人必须注重对相关抵扣凭证的管理，特别是在外购货物和劳务时，要及时向销售方索取符合规定的扣税凭证，并按规定的要求和时限，做好抵扣凭证的保管、认证、抵扣工作。 营业税改征增值税后，试点一般纳税人进行增值税纳税申报时，要求同时对当月开具的增值税发票信息进行抄税（即用IC卡向主管税务机关抄报开票信息），主管税务机关将对纳税人申报的销项税额数据和IC卡抄报数据进行比对。 对于取得的进项税额，纳税人需在规定期限内进行专用发票认证，并在认证通过当月抵扣，未通过认证、比对的，不得作为进项税额进行抵扣。主管税务机关也将对认证数据和进项税额申报数据进行比对。 需要特别注意的是：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。 发票与税控管理 一、货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。 二、货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由单位自行安排使用。 三、货物运输业增值税专用发票纸张、式样、内容及防伪措施 （一）使用专用的无碳复写纸。 （二）发票规格为240mm×178mm。 （三）发票各联次颜色与现增值税专用发票相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。　 《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》 国家税务总局公告2011年第74号 发票与税控管理 （四）发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、 承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。 注意：项目填写齐全，按规定时间开具。 （五）发票代码为10位，编码原则：第1-4位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第5-6位代表制版年度，第7位代表批次（分别用1、2、3、4表示四个季度），第8位代表票种（7代表货物运输业增值税专用发票），第9位代表发票联次（分别用3和6表示三联和六联），第10位代表发票金额 版本号（目前统一用“0”表示电脑发票）。 发票号码为8位，按年度、分批次编制 （六）货物运输业增值税专用发票的防伪措施与现有增值税专用发票相同。 发票与税控管理 发票与税控管理 货运专用发票填开 “承运人及纳税人识别号”栏内用为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息； “实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息； “费用项目及金额”栏内容为应税货物服务明细项目不含增值税额的销售额； “合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计； “税率”栏内容为增值税税率； “税额”栏为按照应税货物服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额； “价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计； “机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。 发票与税控管理 一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有