第七章人所得税.pptVIP

中国公民李红是某高校教授，2012年取得了下列收入： （1）每月工资8000元，缴付的“五险一金”（基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住房公积金）为820元，2月份取得2011年度的全年一次性奖金40 000元。 （2）业余时间为某单位做了一项工程设计，取得设计费20 000元，将其中的5 000元通过民政部门捐赠给了贫困地区。 （3）4月份出版一本专著，获得稿酬50 000元，12月份该专著获奖，获得教育部颁发的奖金20 000元。 （4）将自己的一项专利技术提供给境外企业使用，取得收入100 000元，已在该国缴纳了个人所得税15 000元。 （5）11月20日取回当年5月20日存入银行的半年期存款，获得利息990元。 （6）将自有住房出租，每月取得租金3000元（按市场价出租，考虑营业税、城建税、教育费附加、房产税），当年8月发生修理费1000元。 （7）11月30日将自有的三套住房中住了7年的一套旧房卖掉，取得收入500 000元，负担了相关税费4 000元，该房购进价250 000元。 （8）10月份，在本校组织的“教学讲课比赛”中获奖，获得奖金2000元。 （9）12月25日，购买福利彩票中奖300元。 请分析： （1）李红是否对境内外所有所得都负有纳税义务？ （2）李红的哪些所得应该缴纳个人所得税？ （3）李红哪些所得享受税收优惠政策？ （4）李红各项所得的应纳税额是多少？ 一、个人所得税概述 （一）、概念 （二）、特点 （三）、作用 （一）、个人所得税的概念 个人所得税是对在中国境内有住所，或者无住所而居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人所取得的各项应税所得征收的一种税。 （三）、个人所得税的作用 1．个人所得税对经济的稳定和调节作用 2．维护国家权益，促进对外经济技术合作与交流。 3．增强公民自觉纳税意思。 二 个人所得税的基本要素 （一）、纳税人 （二）、课税对象 （三）、税率 课堂分析： 1、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B．在中国境内无住所且不居住的个人C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D．在中国境内有住所的个人 2、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有( )。A．境内有无住所 B．境内工作时间C．取得收入的工作地 D．境内居住时间 判断题 1、约翰先生在我国无住所，但自2000年1月1日始一直在我国居住。按照现行税法规定，应当从2005年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得。（） 2、在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（ ） 3、我国税法规定，在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。（ ） 所得的来源地的确定 1、工资薪金：支付单位所在地 2、生产经营所得：生产经营活动实现地 3、劳务报酬：劳务活动的提供地点 4、不动产转让所得：所转让的不动产坐落地 5、动产转让所得：实现转让的地点 6、财产租赁所得：被租赁财产使用地点 7、股利所得：支付单位所在地 8、特许权使用费：特许权的使用地点 注意： 自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。 自2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。 税率小结 （一） 工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3 500元或4 800元）×适用税率－速算扣除数 个人所得税的计算征收方法 亲爱的同学们，通过本章学习，你掌握哪些知识呢？ 【例3】中国公民崔某2012年12月份取得工资收入1700元，一次性领取年终奖金36,000元，要求计算崔某这笔年终奖金收入应缴纳的个人所得税税额。 实例 应纳税所得额＝36000－(3500－1700) ＝34200(元) 应纳税额＝34200×10％－105 ＝ 3315(元) 崔某当月工资、薪金所得不足3500元，可将年终奖金扣除不足部分后的余额作为应纳税所得额 解答 （二）、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 个体工商户的生产、经营所得按年纳税，以