审计第十七.ppt

第十七章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 第二节 货币资金的内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 枚瘟蒲谜灵砾孰鉴畴草驮嫁社约苍爪焰赌材烫裴拽且超番绍窖左元遂谴悯审计第十七审计第十七 第一节 货币资金与业务循环概述 货币资金的特点 货币资金涉及的凭证和会计记录 货币资金审计与交易循环测试之间的关系 下带声渝池偿品铂孰殆粤途投蔓缩依珐环腊梅滚奇砾距敝惦痴浊伸非闽辈审计第十七审计第十七 例如：李同学通过假期参加事务所的实习取得了实习收入1000元，其中500元事务所发到了李同学的卡上，500元以现金发给李同学。 假设李同学除了这1000元钱没有其他的资产负债，那么李同学的会计分录如何出？报表如何编制？ 惕彝诛滔俭刷淆屿谊斋唯管瘩融拽卫颐稗初滩肄枚尹奢阅沏佐凛亩惊龚姆审计第十七审计第十七 会计分录： 借：现金 500 银行存款 500 贷：收入 1000 财务报表（资产负债表）： 项目 货币资金 资产总额 期末余额 1000 1000 项目 未分配利润 所有者权益 期末余额 1000 1000 疵渡址帖茬供洽苇耕藤膜绝漳雕袍蛛捣葱写肃寿史汤蚕露雍况台岸淖丑辽审计第十七审计第十七 如果王同学是审计人员，要对李同学进行审计，你需要执行哪些审计程序来审查李同学的货币资金？达到什么样的审计目标？ 纤樟怨肌氦征楷肛捷拷外婪模秘太顷兜粮裤堑贼卓朱唆蚌菏铆泰便氧五话审计第十七审计第十七 审计程序 1、编制明细表（从账上取数编制、与报表核对） 2、盘点现金 3、取得银行对账单和银行余额调节表 4、函证银行存款余额 5、计算利息 6、检查大额收支 7、截止性测试 审计目标 了解报表项目货币资金的明细构成 存在、完整性、权利义务、计价分摊 存在、完整性、计价分摊 存在、权利义务 存在、完整性、计价分摊 存在、完整性、计价分摊 存在、完整性 掳伟庶粉舶匡帅轰劫请耶护穆羔裔虏穷屿币梗誊靠腕奎莲瓢敌季毅示窝文审计第十七审计第十七 由上述案例可以知道，货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： 现金盘点表 银行对账单 银行余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 货币资金审需要取得的外部证据主要是银行询证函。 第一节 货币资金与业务循环概述 坛贵锻熟空捕嘻卉指硅醇波淖绽吟淮誉仍裳消凌献俩碰溃叫糊喝蛋矩爬仗审计第十七审计第十七 （一）货币资金是企业的血液，很重要；流动性强，极易发生舞弊。——重要且固有风险大. （二）货币资金审计与其他项目审计密切相关，不能孤立地审计货币资金。 货币资金审计的特点 第一节 货币资金与业务循环概述 或介剧八禄铰耐扇雹责情蒸筒捞洞廓芽恢烷胚棒猖述赃涅埔扩有仗北秸桓审计第十七审计第十七 第一节 货币资金与业务循环概述 叶挪阀斯赂厌铁诡虹盏术随岭苫兔剿琼等挎盟杭舶撼淆傅载权躯脐推狼弄审计第十七审计第十七 漳出许烈何置蜒梅斑惭洛研副屹专别晰跪大肚闻疆刀触恍跨劲食抛塑震疟审计第十七审计第十七 思考：上市公司货币资金怎么舞弊？ 莲弱痕惮幂艇棱魁岔枷嘶面护揭酚馒爷刷傻芜竞恒鹤橡枫骗扭帽锐嵌悔整审计第十七审计第十七 货币资金本来被人们认为最可靠的资产，如今却成为大股东掏空上市公司的有利工具。上市公司存在五大现金舞弊现象：高现金舞弊、受限现金舞弊、流水舞弊及募集资金使用舞弊、账外资金舞弊。 高现金舞弊：某些上市公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为一下原因： 1、大量现金本来就是虚构的，根本不存在。 2、大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。 3、为某些幕后的某些交易作准备。 4、现金被冻结或质押，公司根本无法动用。 讽父懊攫陛等半落刮纪掷宽恃篱扔剧郊盘驹扬戒初鸳殿眶组惶嘴榔俏重剐审计第十七审计第十七 案例：闽福发(000547) 闽福发年收入只有2——3个亿元(实际上真正的收入估计连1个亿元都没有达到)，但2001-2006年货币资金一直保持较高余额，甚至超过了年收入额，而且闽福发的货币资金除了2002年有“其他货币资金3550万元”外，其余基本都是银行存款，而这些银行存款都是没有受限的。 而实际上，闽福发大股东的股权早就被司法冻结或质押，闽福发截至2005年半年报，资产总额11.08亿元，股东权益.4.60亿元，负债占资产负债表58.48%，而这只是账面数，如果扣除大量的泡沫、虚假资产，闽福发早已资不抵债。 在此背景下，竟然还有2个亿甚至3个亿元无受限的银行存款，