第十章负债完.ppt

（二）短期借款的会计核算 1、企业从银行或其他金融机构借入款项时???? 借：银行存款???? 贷：短期借款?2、短期借款利息的核算（我国按季度结息） 计提时：???? 借：财务费用???? 贷：应付利息? 实际支付利息时： ? 借：应付利息? ?? 贷：银行存款? 3、归还借款时???? 借：短期借款???? 贷：银行存款? 例题： A企业2012年1月1日向工商银行取得短期流动资金借款30000元，年利率4%，借款期限6个月。 1、1月1日借入时： 借：银行存款 30000 贷：短期借款 30000 2、若例题中利息按季结算，则1月末预提利息 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 2月末预提利息分录与此相同 3月末支付利息时 借：应付利息 （已预提利息） 200 财务费用 （本月利息） 100 贷：银行存款 300 例题： A企业2012年1月1日购入价值为60000元的材料，增值税率17%，同时出具了一张期限为4个月的无息商业承兑票据。假如企业支付承兑汇票的手续费600元。 例题： A公司6月10日购入材料一批，价款50 000元，增值税率17%，材料已验收入库，款项未付。付款条件为2/10、n/30。（假设增值税不打折扣） 赊购时 借：原材料 50 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500 贷:应付账款 58 500 10天内付款: 借: 应付账款 58500 贷: 财务费用 1000 银行存款 57500 应付职工薪酬 （1）货币性职工薪酬的核算 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（管理部门人员工资） 销售费用（销售人员工资） 在建工程（在建工程人员工资） 研发支出（研发人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资 ——社会保险费 （2）货币性职工薪酬的支付 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款（库存现金） 其他应收款 （收回代垫费用） 其他应付款 （代扣需付费用） 应交税费——应交个人所得税 例题：2012年6月，某公司当月应发工资1700万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资400万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元。 根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的12%和10%计提养老保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。 计入生产成本的职工薪酬金额　　=1 000+1 000×（12%+10%）=1220　　 计入制造费用的职工薪酬金额　　=200+200 ×（12%+10%）= 244计入管理费用的职工薪酬金额　　=400+400×（12%+10%）= 488　　 计入销售费用的职工薪酬金额　　=100+100× （12%+10%）= 122 借：生产成本　　　　　 1220　　制造费用　　　　　　　 244　 管理费用　　　　　　 488　　销售费用　　　 　　 122　贷：应付职工薪酬——工资 1700 　　　　　　　 ——社会保险费 204　　 　　　　　　　　 ——住房公积金 170 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金时： 借：应付职工薪酬 ——社会保险费 204 　　　　　　　　　 ——住房公积金 170 贷：银行存款 374 练习题 2012年7月，甲公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资20