第8章 风险评估课品.pptVIP

第8章 风险评估 第一节 风险评估的含义 一、风险评估的意义 二、风险评估的程序和信息来源 三、项目组讨论 一、风险评估的意义 风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。 风险评估是必须实施的程序 二、风险评估的程序和信息来源 （一）询问被审计单位管理层和内部其他人员 （二）分析程序 （三）观察和检查 1、观察被审计单位的生产经营活动 2、检查文件、记录和内部控制手册 3、阅读由管理层和治理层编制的报告 4、实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 5、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 销售业务的关键控制点 （四）其他审计程序和信息来源 1、其他审计程序 如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。 2、其他信息来源 （1）承接业务时初步了解所获取的信息 （2）以前审计期间所获取的信息 （3）通过向被审计单位提供其他服务所获得的信息 三、项目组讨论 为了有效地实施风险评估程序，审计业务项目组成员应就财务报表存在重大错报风险的可能性进行讨论。讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表易发生错报的领域和发生错报的方式。参加讨论的人员包括项目组的关键成员和提供