4.固定产审计.pptVIP

过程 2.实施实质性分析程序： 对固定资产实施实质性分析程序（1）基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值： ①分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较； ②计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。（2）确定可接受的差异额；（3）将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据，如检查相关的凭证；（5）评估实质性分析程序的测试结果。 注意事项：通过对比检查是否变动异常，找出异常原因。 3.检查固定资产的所有权或者控制权 检查固定资产所有权的程序 4、检查固定资产的增加 （1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确： （3）检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确。 注意事项： ①新增固定资产一般情况下不多，尽量按明细编制 ②盘点固定资产时，应先获取新增固定资产明细，在盘点时予以标明 ③对新增固定资产进行抽凭检查时，应按底稿提示核对内容，关注其计价、产权等多个信息