2012春-2增值税处理04.pptVIP

小规模纳税人的购买业务 实行简易办法计算应纳增值税的小规模纳税人，购进货物或接受劳务时，不论是否取得增值税专用发票，其支付给销售方的增值税额都不得抵扣，而应记入购进货物或接受劳务的成本 。会计核算时，应按全部价款和税款。 借：在途物资（原材料、库存商品、其他业务 支出、制造费用 贷：银行存款、应付账款等 小规模纳税人的销售业务 小规模纳税人一般不得为购货方开具增值税专用发票，如果购货方提出要求，小规模纳税人应持普通发票前往税务机关换开专用发票。无论是否开具专用发票，小规模纳税人均按实现的应税收入和征收率计算应纳税额。 借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税金－应交增值税 小规模纳税人和一般纳税人之间的购销业务 1.一般纳税人向小规模纳税人销售 2.小规模纳税人向一般纳税人销售 一般纳税人向小规模纳税人销售 一般纳税人 小规模纳税人 无论是否取得专用发票，支付的增值税均不能抵扣，而应计入购买货物或劳务的成本。 可以不开具专用发票，但应按照自己的税率计算销项税额。 小规模纳税人向一般纳税人销售 一般纳税人 小规模纳税人 未取得专用发票则不得抵扣进项税额。 按照销售额和征收率计算应纳税额。 本节关键词 应交税费-应交增值税 * 补充内容：增值税会计处理 增值税的账户设置 （一）一般纳税人的