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第一节　所得税会计概述 一、应交所得税的计算　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 　　应纳税所得额=税前会计利润±纳税调整 项目 　　纳税调整项目：　　（1）弥补以前年度亏损；　　（2）永久性差异；　　（3）时间性差异 　　　　 会计与税法的差异 会计根据准则计算出利润： （会计）收入—（会计）费用=（净）利润 税收根据税法计算出应纳税所得额： （税收）收入—（税收）费用（即允许扣除数）=应纳税所得额 会计的收入和税收的收入、会计的费用或损失和税收的费用大同小异，数量上存在一定差异。这个差异可分为两类：如果是属于“口径不同”则称为永久性差异；如果是属于确认的“时间不同”则称为时间性差异。 时间性差异分为： 应纳税时间性差异，是指将增加未来应税所得的时间性差异。 可抵减时间性差异，是指可抵减未来应税所得的时间性差异 1、时间性差异 （1）时间性差异的含义 是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的“税前会计利润”与“应纳税所得额”的差异。 时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 固定资产折旧费用 （2）时间性差异的类型 ①企业的某项收益，按照会计制度规定应当认为当