08---6所得税.pptVIP

(五)确定利润表中的所得税费用。 利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延 所得税两个组成部分。企业在计算确定当期所 得税和递延所得税后，两者之和(或之差)，即 为利润表中的所得税费用。 所得税会计的关键在于确定资产、负债的 计税基础。资产、负债的计税基础，虽然是会 计准则中的概念，但实质上与税收法规的规定 密切关联。企业应当严格遵循税收法规中对于 资产的税务处理及可税前扣除的费用等规定确 定有关资产、负债的计税基础。 分析：　　该项固定资产在20×6年l2月31日的账面价值 =750-750÷10 =675（万元）　　该项固定资产在20×6年12月31日的计税基础 =750-750÷20=712.5（万元）　　该项固定资产的账面价值675万元与其计税基础712.5万元之间产生的37.5万元差额，在未来期间会减少企业的应纳税 所得额。 1.对于内部研究开发形成的无形资产 会计准则规定,有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件的支出应当计入所形成无形资产的成本； 税法规定，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。对于研究开发费用的加计扣除，税法中规