国税加计扣.pptVIP

研究开发费用的会计核算 《企业会计准则》 1、区分研究阶段和开发阶段 2、研究阶段的支出全部费用化，计入当前损益 3、开发阶段的支出符合资本化条件的，确认为无形资产；不符合的仍计入当前损益 4、无法区分研究阶段和开发阶段支出，应当全部计入当前损益 1、企业申报的研发费用，包含试生产、小批量生产的费用，是否可以加计扣除？ 如果根据企业正常的工艺流程，试生产、小批量生产属于规模化生产之前的必经阶段，且相关费用符合国税发[2008]116号文件的规定，可以加计扣除。 2、可以加计扣除的研发费用是否应当扣除试生产、小批量生产的产品的销售收入？ 加计扣除额的计算不需要扣除试生产、小批量生产的产品销售收入。 3、企业研发活动中产生废品，废品变价收入是否需要冲减研发费用？ 在总局另有规定前，研发活动中产生的废品、次品、等外品、下脚料等变卖产生的收入不需要冲减研发费用。 4、国税发[2008]116号文件第六条中规定的委托外部研发费用应如何判别？税务机关如何对此类费用的真实性进行核实？ 对委托外单位进行开发的研发费用，企业在申报加计扣除时应按照苏国税发[2010]107号文件的规定提供有关资料。主管税务机关可根据实际情况采取函调等手段对此类费用的真实性进行核实。 5、企业实际申请研发费用加计扣除时所申报的研发人员，是否限于项目立项时报送的“自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的