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一、对账 对账 对账 对账 一、划线更正法 ?适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 ?更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2600 更改： 2800 举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为： 借：现金 530 贷：银行存款 530 更正方法： （1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金 530 贷：银行存款 530 （2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金 350 贷：银行存款 350 错账的更正方法 账簿的更换 一小部分明细账还可以继续使用，年初可以不必更换账簿。如：固定资产明细账。 在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。 二、账簿的保管 ?会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。 (二) 结账 结账就是在对一定时期所发生的经济业 务全部登记入账的基础上，结出各账户的本 期发生额和期末余额。 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 3 3 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 3 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 3 本月合计 本年累计 结转下年 承前页 结账及建立新账 1.结账---划线结示各账户发生额及余额的工作.应于 每月月末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和 年结. 例: 应收账款—百盛公司 2006年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 8 A单位购货款暂欠 100 借 900 25 B单位购货款暂欠 300 借 1200 31 本月合计 400 本年累计 8000 7500 结转下年 平 0 800 12 3 承前页 借 年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 1200 1 1 上年结转 借 2.建立新账:年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额. 例: 应收账款—百盛公司 2007 四、更正错账的方法 （一）、划线更正法 ─ 适用于更正记账凭 证正确只是登记账簿发生的错账。 1、在错误记录上划一条红线注销。 2、记账人员在注销处加盖个人名章，以明确 责任。 3、登记正确的记录。 史锐 适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 经 济 业 务 ① √ × 日记账 总 账 明细账 记录 记账凭证 ② 登记 错账更正的方法——划线更正法 （二）红字更正法 1、更正记账凭证会计科目用错而引发的错账（全部冲销法）。 更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据 6 500 ②重新编制正确分录，用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料　　6 500 　贷：银行存款　6 500 【例6-3】某企业购进原材料6 500元，开出转账支票支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。 借：原材料 6 500 贷； 应付票据 6 500 将以上更正分录过账后，错账就得到了更正， 如下所示。 原材料 错账 冲销 6500 6500 6500 6500 ① ② 应付票据 银行存款 6500 6500 注意： 对登记没有错误的账户 也要重新登记，不能只登记原来错记的账户! 【例6-4】某企业收回应收账款4264元，存入银行，误填制如下凭证，并已登记入账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为： 2、记账凭证上应借、应贷会计科目正确，但所