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* 成本预测 袁清和 E-mail:yuan_qinghe@ 山东科技大学 第七 章 成本预测 §7.1 成本预测概述 §7.2 目标成本的预测 §7.3 本量利分析在成本预测中的应用 §7.4 产品成本发展趋势的预测 §7.1 成 本 预 测 概 述 一、成本预测的意义 成本预测是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测。成本预测是成本管理的重要环节，实际工作中必须予以高度重视。搞好成本预测的现实意义在于： (1)成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据； (2)成本预测是降低产品成本的重要措施； (3)成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。 二、成本预测的特点 (1)预测过程的科学性。 (2)预测结果的近似性。 (3)预测结论的可修正性。 三、成本预测应注意的问题 (1)重视成本与效益的比较。 (2)成本预测不能主观臆断。 (3)正确认识成本预测的结果。 四、成本预测的程序 (1)确定成本预测目标；(2)搜集相关信息；(3)建立预测模型； (4)修正预测结果；(5)报告预测结论；(6)及时反馈信息。 §7.1 成 本 预 测 概 述 §7.1 成 本 预 测 概 述 五、成本预测的方法 1.定量预测方法。 定量预测方法是根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关氛通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法的统称。定量预测方法按照成本预测模型中成本与相应变量的性质不同又可分为趋势预测方法和因果预测方法两类。 (1)趋势预测方法。趋势预测方法是按时间顺序排列有关的历史成本资料，运用一定的数学方法和模型进行加工计算并预测的各类方法。具体包括简单平均法、加权平均法和指数平滑法等，这类方法承认事物发展规律的连续性，将未来视为历史的自然延续，因此这类方法又称为外推分析法。 (2)因果预测方法。与趋势预测方法不同，因果预测方法是根据成本与其相关因素之间的内在联系，建立数学模型并进行分析预测的各种方法。具体包括本量利分析法、投入产出分析法、回归分析法等。这类方法实质是利用事物内部因素发展的因果关系来预测事物发展的趋势。 五、成本预测的方法 2.定性预测方法。 定性预测方法是预测者根据掌握的专业知识和丰富的实际经验，运用逻辑思维方法对未来成本进行预计推断的各种方法的统称。 3.预测方法的实际应用。 六、成本预测的内容 (1)目标成本的预测； (2)本量利分析在成本预测中的应用； (3)产品成本发展趋势的预测。 §7.1 成 本 预 测 概 述 §7.2 目 标 成 本 的 预 测 一、目标成本预测的内涵 目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标。它具有先进做可行性及可修正性之特点，是企业未来在成本方面的奋斗目标。 二、目标成本预测的方法 目标成本预测的方法很多，主要有倒扣测算法、比率测算法、选择测算法、直接测算法等。 (一)倒扣测算法 倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种预测方法。此法既可以预测单一产品生产条件下的产品目标成本，还可以预测多产品生产条件下的全部产品的目标成本；当企业生产新产品时，也可以采用这种方法预测，此时新产品目标成本的预测与单一产品目标成本的预相同。相关的预测公式如下： 单一产品生产条件下目标成本=预计销售收入－应缴税金－目标利润 多产品生产条件下全部产品目标成本=∑预计销售收入－∑应缴税金－总体目标利润 (二)比率测算法 比率测算法是倒扣测算法的延伸，它是依据事先确定的成本利润率来计算单位产品目标成本的一种预测方法。这种方法要求事先确定的成本利润率具有先进性，并以此推算目标成本。此法常常用于新产品目标成本的预测。其预测公式如下： §7.2 目 标 成 本 的 预 测 §7.2 目 标 成 本 的 预 测 二、目标成本预测的方法 目标成本预测的方法很多，主要有倒扣测算法、比率测算法、选择测算法、直接测算法等。 (三)选择测算法 选择测算法是以某一先进单位产品成本作为目标成本的一种预测方法。如标准成本、国内外同类型产品的先进成本水平、企业历史最好的成本水平等都可以作为目标成本。 (四)直接测算法 直接测算法是根据上年预计成本总额和企业规划确定的成本降低目标来直接推算目标成本的一种预测方法。预测公式如下： 目标成本=按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品成本总额×(l－计划期预计成本降低