2010年司考法试财税法讲义.docVIP

2010年司法考试财税法讲义 　　一、税法概述 　　1、税法是调整税收征纳关系的法律规范的总称。 　　税收之特征：(1)重复性，(2)无偿性，(3)固定性。 　　2、税收的构成要素。 　　(1)征税主体指代表国家行使征税权的税务机关、地方财政局和海关。 　　(2)纳税主体：指税法规定负有纳税义务的社会组织和个人。 　　(3)征税客体：指征税主体，纳税主体共同指向的对象。 　　(4)税目：指各税种所规定的具体征税项目。 　　(5)计税依据：计算应纳税额的依据。 、 　　(6)税率：是指应纳税额与计税依据之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。税率的高低直接关系到国家财政收入。 　　(7)纳税环节：指应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。 　　(8)纳税期限：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 　　(10)纳税地点：指缴纳税款的地方。 　　(11)减免和加征：减免税是对纳税义务的减轻或免除，加征是指按规定税率计算出税款后再加征一定成数。 　　(12)违法处理：是指税法规定的对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。 　　(13)税务纠纷处理：是指税务机关、人民法院依法处理因适用税法发生争议的行为。纳税人与税务机关因适用税法发生争议，纳税人不服税务机关所作的决定，可以依法向上一级税务机关申请复议或向人民法院起诉。 　　二、增值税 　　1、概念 　　增值税是以商品生产流通和劳