我国税收流失问题及策对.docVIP

摘 要 税收流失是指在既定的税收制度条件下，国家对所有经济活动所产生的应征收而未征收到的税款。理论上说，有税收就有税收流失，要对所有经济活动所产生的税收百分之百地予以征收事实上是不可能的，而且从效率上也可能是不经济的。但这并不等于说税收流失就是合理的。税收流失不但减少了我国的财政收入,而且弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置,加剧了收入分配的不公,延缓了经济发展。本文从偷逃骗避税、欠税、税式支出、以费挤税、隐形收入和地下经济等方面阐明我国税收流失的现状；从纳税意识、税制结构、税收征管等方面分析税收流失产生的原因，最后针对我国税收流失的现状和原因，提出治理税收流失需从法制、征管、税制、监督等方面进行的治理对策。 关键词：税收流失，税收征管，税制结构 目 录 一、我国税收流失的现状及其对经济社会的影响……………………4 （一）在发达国家中，美国、新加坡、德国的纳税评估比较成功，具有很强的代表性。其共同特点是：信息来源顺畅、智能化程度高等，这对加强和改进我国的纳税评估工作有着重要的借鉴作用：须尽快解决当前纳税评估中的在认识、人员、信息、方法、专业等方面的局限性，加强对纳税评估理论的探索、建立有效的纳税评估机制和科学的指标体系、提高纳税评估的智能化水平。许多发展中国家积极采取措施，提高税收管理效率，其中，拉丁美洲和东盟诸国家积极努力，应该说取得了明显成效。例如，20世纪60年代伊始，拉美国家企图借助新兴的计算机技术解决税政效率，但由于税制设计复杂，税率档次过细，税收优惠减免繁杂，偷税逃税现象严重，没有达到预期目的；到了70年代，随着城市发展和经济交易扩大，经济行为日趋规范，对公共设施和公共管理在质量上提出了更高要求，他们开始认识到单纯依靠电子技术远远不够，而必须围绕税制结构合理化和税收管理现代化进行改革；进入80年代，在高额外债和宏观经济动荡的双重压力下，这些国家逐步走上了配套性的税收管理改革的轨道。与此同时，东盟一些国家鉴于旧税制不能有效利用资源，在行政运作上失之公平，不仅难以有效地促进经济增长，也难以通过税收来弥补持续扩大的预算赤字的问题，先后进行改革，以期建立更加公平、有效和简便的税收管理体系和制度。结果是，这些发展中国家在改善税管质量上取得了不同程度的成效。阿根廷成功地进行税收结构改革以后，已转而全面检查和调整税收管理工作，获得日益增长的税入回报。当然，由于宏观经济环境问题丛生以及通货膨胀影响税收管理效率等问题，许多发展中国家税收管理改革仍任重道远。由于情况不同，发展中国家的研究重点和改革重点也会有差异，如不同的宏观经济环境（通货膨胀）；市场结构、风险和时机选择、社会福利功能、信息成本和可获得性、反馈功能诸方面的差异；不同的政治环境，尤其是同政府的关系等。因此，发展中国家在选择改革战略和进行改革时，必须根据本国情况，积极引进各种有效方法和有用信息，在此基础上进行细致、系统的分析和研究，建立起高效、优质、公平、公正的税管体制。 12.胡怡建：税收学[M].上海：上海财经大学出版社，2004 13.万绍群：治理我国税收流失的四大对策[J].当代经济，2005， 14.曲顺兰 路春城：税收流失的经济影响与防治对策[J].税务研究，2003 15.朱文军：对社会综合治税的几点思考[J].税务研究，2004 16.吴旭东：税收管理[M].北京：中国人民大学出版社，2001 17.张贵：论税收制度与税收征管的协调[J].内蒙古财经学院学报，2004 18.郑俊生：浅谈税收流失的成因及治理[J].税务研究，1999 19.李华.国外税收收入流失及其防范治理措施[J].（上）、（下），涉外税务，1998 20.胡勇辉：借鉴外国经营治理我国税收流失[J].当代财经，2004 宜顺论文网www.13L 1