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风险评估结果汇总表 被审计单位： 山东太阳纸业股份有限公司 项目：风险评估汇总表 编制： 日期： 2013.5.10 索引号： BD 财务报表截止日/期间： 2012年度 复核： 日期： 编制说明： 本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成： （一）识别的重大错报风险汇总表 （二）财务报表层次风险应对方案表 （三）特别风险应对措施及结果汇总表 （四）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 一、识别的重大错报风险汇总表 识别的重大错报风险 索引号 属于财务报表层次还是认定层次 是否属于特别风险 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 受影响的交易类别、账户余额和列报认定 可能存在提前确认营业收入的情况 认定层次 是（与舞 弊相关） 否 销售交易，营业收入（相关认定：截 止），应收账款（相关认定：存在 行业低迷情况下主营业务收入比上年度增长18.79%，可能存在虚增收入情况 认定层次 是（与舞 弊相关） 否 销售交易，营业收入（相关认定：截 止），应收账款（相关认定：存在 期间费用大幅增长（增长20%） 认定层次 是（与舞 弊相关） 否 期间费用 影响持续经营，进而引发舞弊风险： （1）主要产品之一技术水平未达到国际水平，竞 争力下降 （2）受市场环境影响产品成本高于收入的增加 财务报表层 次 是（与舞 弊相关） 是 二、财务报表层次风险应对方案表 财务报表层次重大错报风险 索引号 总体应对措施 影响持续经营，进而引发舞弊风险： （1）主要产品之一技术水平未达到国际水平，竞 争力下降 （2）受市场环境影响产品成本高于收入的增加 出于业绩压力虚增收入 可能存在提前确认收入的情况 （1 ）修改应收账款记账流程，应收账款记账员应上系统确认销售订单显示“ 已离岸” 时，才根据货运提单等单据确认应收账款和收入； （2 ）由专人对收入截止进行复核； 应收账款（相关认定：存在）； 营业收入（相关认定：截止） 实质性方案： （1 ）与总经理讨论所执行的舞弊风险评估程序； （2 ）与 IT 部经理讨论ERP 流程控制的修改； （3 ）审阅收入截止复核的记录； （4 ）进行收入截止测试； 详见与管理层或治理层沟通函 少缴税 企业想避税从而虚增成本或期间费用等 可能存在虚增期间费用的情况 选择恰当的实质性测试程序，进行进一步审计；审核各项费用支出（实地考察环保设备看是否真的用了很多钱） 期间费用 填写说明： 1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标； 2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险； 3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险； 4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整； 5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定； 6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。 四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 业务循环涉及的重要账户或列 报 识别的重大错报风险 相关控制预期是否有效 拟实施的总体方案 重大错报风险水平 是否为特别风险 相关认定（注） 总体方案 控制测试 控制测试索引号 实质性程序 实质性程序索引号 存在/发生 完整性 权利和义务 计价和分摊/准确性 截止 分类 列报 采购与付款循环 主营业务成本 中 否 √ √ 否 √ √ 应付账款 中 否 对 是 √ √ 销售与收款循环 主营业务收入 高 是 √ √ √ √ √ 否 √ √ 管理费用 高 是 √ √ √ 是 √ √ 财务费用 高 是 √ √ √ 是 √ √ 注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。