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税收筹划 主编：李淑娟 制作：李晓新 2009年12月 税收筹划 第一章 税收筹划概述 第二章 税收筹划的动因 第三章 税收筹划的基本工作程序 第四章 税收筹划的基本方法 第五章 增值税的税收筹划 税收筹划 第六章 消费税的税收筹划 第七章 营业税的税收筹划 第八章 关税的税收筹划 第九章 企业所得税的税收筹划 第十章 个人所得税的税收筹划 第十一章 其他税种的税收筹划 第一章 税收筹划概述 第一节 税收筹划的含义 第二节 税收筹划的基本原则 第三节 税收筹划的分类 第四节 税收筹划的效应 第一节 税收筹划的含义 一、税收筹划的概念 税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 第一节 税收筹划的含义 二、税收筹划与偷税、避税 （一）税收筹划与偷税的区别 1、经济行为 2、行为性质 3、法律后果 4、对税法的影响 第一节 税收筹划的含义 （二）税收筹划与避税的关系 避税（tax avoidance）是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 第一节 税收筹划的含义 我国现行税法中也已有了被税务专业界称为反避税条款的内容。由于避税是纳税人在不违法的情况下，利用税法的漏洞和缺陷来减少纳税，所以我国对避税并没有规定法律责任，但还是采取了可以对纳税人进行强制调整，要求纳税人补缴税款的反避税措施。 第一节 税收筹划的含义 避税是纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，打“擦边球”，钻税法的空子，通过对其经济行为的巧妙安排，来谋取不正当的税收利益。而纳税筹划则是遵照国家税法的规定和遵循政府的税收立法意图，在纳税义务确立之前为了省税所作的对投资、经营、财务活动的事先安排。 第一节 税收筹划的含义 需要指出的是，虽然理论上避税和税收筹划有所不同，但在税收筹划的具体实施中，却充斥着利用税法缺陷进行的所谓“非违法”的行为。行为者坚持法律只承认事实，不承认应该；人是“经济人”，出发点是利己的，不能强求纳税人动机的“利他性”。因此，作为不同利益的代表者，税收征收机关和会计师及企业税务顾问在不少涉税行为是否属于“避税”等问题上还存在分歧。 第二节 税收筹划的基本原则 一、法律原则 1、合法性原则 2、合理性原则 3、规范性原则 第二节 税收筹划的基本原则 二、财务原则 1、财务利益最大化原则 2、稳健性原则 3、综合性原则 第二节 税收筹划的基本原则 三、社会原则 社会原则，也叫社会责任原则。纳税人不管是个人还是企业，都是社会成员，因此都应承担一定的社会责任。 承担过多的社会责任要影响纳税人的财务利益，但是，在税收筹划时必须考虑作为一个社会成员的纳税人所应该承担的社会责任。 第二节 税收筹划的基本原则 四、筹划管理原则 1、便利性原则 2、节约性原则 第三节 税收筹划的分类 一、按税收筹划服务对象分类 1、企业税收筹划是把经济运行的主体——企业作为税收筹划的对象，通过对企业组建、筹资、经营各方面的税务运作，达到税收负担最小的目的。 2、个人税收筹划是把自然人作为纳税筹划的对象，通过对个人的投资、经营、收入分配的税务运作，最终使得个人缴纳的税金最少。 第三节 税收筹划的分类 二、按税收筹划地区是否跨国分类 1、国内税收筹划是指对纳税人境内投资、经营或其他境内活动，制定可以尽量少缴纳税收的税务计划，即凡一国范围之内税收的纳税筹划或对不从事跨国业务的纳税人实施的税收筹划。 2、国际税收筹划是指通过利用各国税法规定的差异性和业务范围的广泛性，对跨国纳税人的跨国收入或所得进行的省税活动。 第三节 税收筹划的分类 三、按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类 1、一般税收筹划是指在一般情况下对纳税人投资、经营或其他活动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。 2、特别税收筹划是指仅针对特别税务事件下纳税人的投资、经营或其他活动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。 第三节 税收筹划的分类 四、按税务计划期限长短分类 1、短期税收筹划是指对纳税人短期（通常不超过1年）投资、经营或其他活动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。 2、长期税收筹划是指对纳税人长期（通常为1年以上）投资、经营或其他活动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。 第三节 税收筹划的分类 五、按税收筹划