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中国会计与审计专题 专业选修课 2008-2009学年第一学期 谢少敏 http: 序 论 审计的本质 审计的爆炸 审计大革命 C—SOX J—SOX 学习目的 What auditing really is? [D]espite the general references to account giving and checking above, there is no precise agreement about what auditing really is. Michael Power :1997.The Audit Society: Rituals of Verification 权威机构的说法 财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知 （财会[2006]4号） 中华人民共和国审计法 （1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过? 根据2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》修正） 财会[2006]4号 国务院有关部委，各省、自治区、直辖市财政厅（局）： 为 了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本 准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，现予批准，自2007年1月1日起 施行。现行的《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会。 附件：中国注册会计师执业准则 二○○六年二月十五日  鉴证业务 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 《中国注册会计师鉴证业务基本准则》 第五条 审计 中国注册会计师审计准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 AAA的定义 审计是一个为确定关于经济行为及经济现象的声明（assertions）和既定标准之间的符合程度，而对这种声明有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有组织的过程。 AAA, Committee on Basic Auditing Concepts.1973. A Statement of Auditing Concepts.p.2 AAA定义的审计框架 审阅 中国注册会计师审阅准则第2101号 ——财务报表审阅 财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 有限保证的鉴证业务 对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证（即有限保证） 在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论 以询问和分析程序为主，只有当有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报时才需要追加其他程序。 其他鉴证业务 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111 号——预测性财务信息的审核 E.g:新旧会计准则股东权益差异调节表 第二条（财务收支审计）? 国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。　　国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。　　审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。 第二十五条（经济责任审计）? 审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。 鉴证VS审计 如果注册会计师接受委托，从事财务收支审计和经济责任审计，这些业务是鉴证业务还是审计业务？ The Audit Explosion During the late 1980s and early 1990s, the word ‘audit’ began to be used in Britain with growing frequency in a wide variety of contexts.