印花税 - 宿迁地税局.pptVIP

印花税 江苏省宿迁地方税务局纳税人学校 2013年8月 纳税义务人一、印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和事业单位，中、外籍个人。二、印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。　　 注意：凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 税目与税率 1.购销合同按购销金额0.3‰ 2.加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰ 3.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰ 4.建筑安装工程承包合同按承包金额0.3‰ 5.财产租赁合同按租赁金额1‰ 6.货物运输合同按收取的运输费用0.5‰ 7.仓储保管合同按仓储收取的保管费用1‰ 8.借款合同 (包括融资租赁合同)按借款金额0.05‰ 9.财产保险合同按收取的保险费收入1‰ 10.技术合同按所载金额0.3‰ 11.产权转移书据按所载金额0.5‰ 12.营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元/件 13.权利、许可证照按件贴花5元/件 应纳税额的计算应纳税额计算方法: 1.适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，计税公式为：　应纳税额 = 计税金额×比例税率 2.适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计税公式为：　应纳税额 = 凭证件数×固定税额(5元) 计税依据 1.购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。 2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入；如果有受托方提供原材料金额的，可不并入计税金额（原材料应按购销合同另交印花税) ；但受托方提供辅助材料的金额，应并入计税金额。　　 3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。 4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。　施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。 5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。　 8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。　　 9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。 10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。 11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。　购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，均以书立时证券市场当日实际成交价格为依据。 12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。　凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。　其他营业账簿，计税依据为 应税凭证数,5元一本。 13.权利许可证照，计税依据为应税凭证件数。 印花税的纳税期限是如何规定的？ 一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第七条规定：“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财政部文件（88）财税字第255号）第十四条规定：“条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。” 企业记载资金的账簿如何计算印花税？ 根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》 （国税发〔1994〕25号）规定：“财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自1993年7月1日起施行。按照‘两则’及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置‘自有流动资金’科目：。因此，《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中‘记载资金的账簿’的计税依据已不适用，需要重新确定。为了便于执行，现就有关问题通知如下一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。二、企业执行‘两则’启用新账簿后，其‘实收资本’和‘资本公积’两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。” 对记载资金的账簿，启用新账未增加资金的，是否按定额贴花？ 根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(（1988）国税地字第