第一节货币资金.doc

第一节　货币资金 　　大纲要求： 　　掌握现金管理的主要内容和库存现金核算、库存现金清查 　　掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 　　掌握其他货币资金的核算 　　本节具体内容： 　　货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金 　　一、库存现金-----流动性最强的资产 　　1.库存现金管理的制度 　　(1)企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括： 　　①职工工资、津贴; 　　②个人劳务报酬; 　　③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金; 　　④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 　　⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项; 　　⑥出差人员必需随身携带的差旅费; 　　⑦结算起点(1000元人民币)以下的零星支出; 　　⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 　　除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 　　(2)现金的限额 　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。 　　(3)现金收支的规定 　　①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间; 　　②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得坐支库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。 　　③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得白条顶库; 　　④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。 　　⑤不得公款私存;不得设置小金库 　　2.库存现金的核算 注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目 3. 库存现金清查及其核算 　　企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。 　　清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过待处理财产损溢科目核算; 　　(1)待处理财产损溢科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 　　待处理财产损溢 (2)现金清查的主要账务处理 　　①现金短缺的会计处理 　　A:发现短缺时,(审批前调账) 　　借：待处理财产损溢 　　贷：库存现金 　　:审批后， 当查明原因后，分别情况处理： 　　应由责任人赔偿的部分： 　　借：其他应收款 　　贷：待处理财产损溢 　　属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理 　　借：管理费用 　　贷：待处理财产损溢 　　②现金溢出余的会计处理 　　A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账) 　　借：库存现金 　　贷：待处理财产损溢 　　：审批后， 当查明原因后，分别情况处理： 　　属于应支付给有关人员或单位的： 　　借：待处理财产损溢 　　贷：其他应付款 　　属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入” 　　借：待处理财产损溢 　　贷：营业外收入 二、银行存款 　　银行存款日记账应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 　　双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。 　　所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 　　未达账项具体包括以下四种情况： 　　①企业已收款入账，银行尚未收款入账(企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。 　　②企业已付款入账，银行尚未付款入账(企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额) 　　③银行已收款入账，企业尚未收款入账(银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额) 　　④银行已付款入账，企业尚未付款入账(银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额) 　　注意： 　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 　　银行存款余额调节表的编制见教材62页【例2-1】 　　【06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( ) 　　【答案】× 　　【07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( ) 　　答案：错 　　【08年多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。 　　A.企业开出支票