某啤酒有限公司偷税案.docVIP

某啤酒有限公司偷税案一、案件背景情况（一）案件来源2008年 6月10 日，省局稽查局税收违法案件举报中心转来举报件，反映某啤酒有限公司2005年至2007年共购进麦芽26000多吨，每吨麦芽可生产8吨啤酒，该公司采取虚假作账、现金交易等手段，存在重大偷税嫌疑。盐城市国税稽查局抽调精干力量组成某啤酒有限公司专案组于2008年6月21日起对某啤酒有限公司(以下简称“该公司”)2005年至2007年生产经营及纳税情况开展了专案稽查。（二）纳税人基本情况该公司1989年12月1日开业投产并办理税务登记， 1994年1月1日认定为增值税一般纳税人。1999年起, 该公司生产经营状况恶化,资金无法周转, 2004年初因负债严重被法院冻结银行账户；2006年8月因欠税严重而被税务机关停售发票。二、检查过程与检查方法（一）检查预案制定检查方案，依法调取有关资料进行检查分析，对现有人员进行询问，发现被查企业具有以下特征：多次被举报，多次接受检查，没有发现重大问题，反检查能力比较强；货物销售业务实行现金交易，资金流无法形成；人员变动频繁，上下交接不清，人证难以到位；采购、仓库、生产、销售、核算等部门管理比较混乱，连接不上；财务核算资料，不同时期核算口径不尽一致，数据勾稽关系前后矛盾；提供的资料不能完整、系统地反映其生产经营全貌。检查人员认为，如果按正常的检查顺序，单纯从企业账簿入手进行检查，不仅浪费时间，而且容易被企业提供的错乱信息所误导，大的问题仍然无法及时发现。为此，检查人员在初步掌握被查企业的生产、经营、管理信息的基础上，进一步整合检查方案，确定销售开单、仓储提货、经销商等与实物直接接触的环节作为重点，并实施检查。在掌握被查企业涉嫌偷税的直接证据后，再分别从原材料购进、生产工艺流程、经销商网络和财务核算、纳税申报进行检查取证，以完善偷税的证据链。（二）检查具体方法1.常规检查，无法取得突破。检查人员检查了该公司主要原材料麦芽的供应商，核实主要原材料是否存在帐外生产，供应商提供的销售数量及金额均与该公司账上相符。检查人员检查了该公司的附属产品—麦糟，核实主要产品与附属产品的产出比例，拟从附属产品推出主要产品的产量是否存在帐外经营，发现该公司生产的麦糟主要销往公司投资人的亲戚办的个体养殖场，没有核算资料，个体养殖场提供不出具体数量，勾稽关系无法形成，无法测算啤酒的真实产量。检查人员从资金流入手寻找突破口，经调查发现，该公司从2006年初起银行账号被法院冻结，该公司与啤酒经销商之间的资金结算，大部分采取现金交易，或以个人银行卡支付货款，货款汇往该公司地区业务员个人银行账号，并且，2005至2007年期间的业务员大部分已离岗另谋出路，业务员及其个人银行账号无法查找齐全，因此，资金流方面，无法获得该公司账外经营的证据。时间过了一个月，工作成效没有明显，专案组各位同志，在进行各种各样的设想。2.同行业比对，发现偷税嫌疑。在原材料购进等环节检查受挫后，专案组立即转变思路，向同行了解情况。专案组对当地其他啤酒生产企业进行调查，获悉在生产条件相当的情况下，啤酒投入产出比例一般在1：8，即投放1吨麦芽可生产8吨啤酒。而该公司账上反映2005年至2007年生产投入产出比为1：7.2,测算结果表明,该公司投入产出低于行业正常水平，具有偷税嫌疑。3.突击检查，查获重要证据。专案组分组对啤酒经销商调查，获悉经销商向该公司正常提货时使用“某啤酒有限公司送货单”，促销赠酒时使用“某啤酒有限公司授权书用酒送货单”。于是，专案组分组同时突击检查了该公司的财务部、营销部、仓储部、保安部、运输部的办公场所，终于在营销部获得2005年1月至2006年6月的“某啤酒有限公司送货单”部分存根联和回执联以及“某啤酒有限公司授权书用酒送货单”等单据，两种送货单为该公司经销商提货及领取促销赠酒所使用的单据，两种单据详细纪录了该公司销售啤酒的品种、规格、数量、客户、提货方式、提货车号、提货人等有关资料。两种送货单的成功获得，为案件的突破提供了可能。4．数据抽样比对，偷税案件成功告破。在查获该公司两种送货单后，专案组通过整理归类，选取了一个月的啤酒送货单进行统计，然后与账务核算资料和纳税申报进行比对，发现送货单上所记录的啤酒销售数量远远大于同期账簿上体现的纳税申报数量，涉嫌偷税。于是，专案组召集6个材料录入员，对产成品明细帐及两种送货单的品种、规格、数量等信息逐笔录入电脑，耗时30多天，采集信息8万余条，制作各类数据统计表700多份。经过对两大类资料信息的比对，核实该公司2005年1月至2006年6月期间，销售啤酒105415903瓶、生啤5730升，而同期纳税申报销售啤、生啤300升，扣除历次税务检查、企业自查及企业正常纳税申报的数量金额，同期共销售啤