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高等教育出版社 第一章 总论 六、国际范围内的会计准则制定 与我国的会计规范体系 1 国际范围内的会计准则制定 美国的财务会计委员会(FASB) 国际会计准则理事会(IASB) 高等教育出版社 第一章 总论 六、国际范围内的会计准则制定 与我国的会计规范体系 2我国的会计规范体系 图1－3：中国会计规范体系 企业会计准则 企业会计制度 基本会计准则 企业财务会计报告条例 高等教育出版社 第一章 总论 会计准则是因应监管而形成 安然事件 安然公司2001年10月16日突然发布公告称，公司前三个季度亏损6.18亿美元。同年11月份，该公司在和为其提供审计服务的安达信会计师事务所协商之后，向美国证券交易委员会提交了报告，对1997年至2001年第二季度的财务报表重新编制，承认高估利润5.91亿美元，隐瞒负债25.85亿美元。综观安然公司的会计问题，该公司主要是通过关联方关系来达到其造假目的的，具体手段有设立“特殊目的实体”(SPE)、空挂应收票据、以偏离公允价值的方式转让资产和股权等。如安然公司设立了约3000家“特殊目的实体”(SPE)和其他子公司，其中900家设在“避税天堂”的国家和地区。利用SPE，安然公司进行表外融资，并且通过和它所控制的300家SPE虚构交易，编造会计利润。 高等教育出版社 第一章 总论 安然事件 　自安然公司1985年成立以来，安达信会计师事务所就一直为其提供审计服务。令人遗憾的是，在十余年的审计过程中，安达信会计师事务所既没有审计出安然公司虚构利润，也没有发现其巨额债务。安达信在为安然公司提供审计鉴证服务的同时，还为其提供咨询服务。在安达信对安然公司每年约1亿美元的收费中，50%以上来自咨询服务。 　更为严重的是，安达信在得知SEC要对安然公司破产案进行调查后，竟然大量销毁其与安然公司有关的审计档案，更让人怀疑这不仅仅是因为判断失误而造成的审计失败案，被销毁的审计档案中是否藏有不可告人的勾当。如果有销毁审计档案被证实为有意掩盖真相，那就是对注册会计师职业道德的公然挑衅，将使安达信的信誉丧失殆尽。 高等教育出版社 第一章 总论 与处理金融危机的成本相比，在监管上付出是值得的 第一个教训是，如果一件事情完美得不像是真的，那么它很可能就不是真实的。 第二个教训是，以股价为业绩指标的股票期权计划容易造成激励扭曲，诱使管理层去获取短期利润。　 第三个教训是，如果管理层认为可以从伪造账目或会计欺诈中摆脱干系，他们就会去那样做。 第四个教训是，要有效制止公司不当行为，就一定要使得违规的边际成本——被发现的概率乘以惩罚的力度——高于违规者的收益。 第五个教训是，仅仅修订法律以及增加对违规公司的惩罚，并不必然会改变市场行为。 从安然事件得到的第六个教训是，安然事件不是孤立的现象，类似的事件很可能发生在每个人的眼前。 高等教育出版社 第一章 总论 本章小结 4 高等教育出版社 第一章 总论 关键词 会计 古代会计 近代会计 现代会计 信息系统论 管理活动论 艺术论 会计基本假设 会计目标 会计职能 会计要素 资产 会计基本程序 会计确认 会计计量 会计记录 财务报告 财务报表 会计方法 会计准则 会计规范体系 高等教育出版社 第一章 总论 复习思考题 1. 如何从会计的发展史中理解会计与环境的互动关系？如何理解会计产生的内在动因？ 2. 如何认识“会计本质上是一个以提供财务信息为主的经济信息系统”？ 3. 如何认识现有的四项会计基本假设的基本内容？ 4. 如何理解会计目标？你认为我国的会计目标应该如何进行定位？ 5. 如何理解会计目标本身就是一项会计基本假设？如何理解会计目标与会计对象的相互依存关系？ 6. 如何理解会计的基本职能？你认为会计的基本职能将来会出现什么样的变化？如何理解会计职能与会计目标的关系？ 7. 如何理解会计要素？我国的会计要素包括哪几种？你认为会计要素设置应该综合考虑哪些基本因素？ 8. 什么是会计确认、计量、记录与报告？ 9. 会计信息质量特征主要包括哪些？各有什么样的内涵？ 10. 你如何理解谨慎性？ 11.如何理解我国的会计规范体系？ 高等教育出版社 第一章 总论 主要参考 郭道扬，《会计史教程》，中国财政经济出版社，1999。 葛家澍，《现代西方财务会计理论》，厦门大学出版社，1989。 文硕（译），《会计思想史》，中国商业出版社，1989 葛家澍，《会计学》，四川人民出版社，1992 。 葛家澍，《会计学》，高等教育出版社(第1版)，1999。 葛家澍，《会计学》，高等教育出版社(第2版)，2006。 杜兴强等译，《会计学》(第21版)，中国人民大学出版社，2007年。 高等教育出版社 第