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企业实施全面预算管理的重要性 1.1企业实施全面预算管理的内容 全面预算管理是企业根据自己所在市场定位，经营目标，有限资源，运用系统的方法编制一套企业实现在一定时期内既定的战略目标。企业的全面预算一般包括企业生产和购销的营业运算，反映企业未来一定期限内预计财务状况，经营成果等的财务预算，以及企业用于资本支出计划的资本预算。一般一套完整的企业全面预算管理由对销售的预算为起点，编制生产预算，从而确定成本费用的预算，最后编制现金流量预算表，利润预算表及财务状况预算表。 1.2企业实施全面预算管理的作用 企业实施全面预算管理的作用是无可厚非的。第一，明确企业的战略目标，企业的战略目标可以通过几个会计年度的经营最终达到，预算管理可以有助于企业将战略目标分解成短期的，从而更好地逐步实现企业的最终目标。其次，在确立目标后，企业可以将资源更合理的配置到各部门。第二，可以协调各部门间的合作，通过预算的编制过程，可以使各部门明确自己的职责，使更好的使资源流入需要的部门。第三，预算管理可以作为对企业员工的考核标准。企业可以依据预算指标，衡量员工的工作，可以鼓励员工的工作积极性同时督促其完成既定的目标。 1.3企业实施全面预算管理的重要性 企业实施全面预算管理利用系统科学的方法进行一套完整的预算，可以使反馈的信息更真实，便于管理层做出正确的决策。并且通过事前对预算的编制，事中对预算进行执行控制，事后将预算与业绩考评挂钩，使企业可以更有效地进行经营活动。为企业创造更好的效益。 2．1上海贝克牌真空科技有限公司概况和实施预算管理的模式 上海贝克牌真空科技有限公司是德国一家有150多年历史的泵业家族企业，2008年在上海设立的全资小型制造型子公司，厂房面积2700多平米，目前员工9人，其中2人财务兼行政人员，其生产主体原料泵头来自总公司，为降低成本，其他原材料正准备逐步国产化，产成品直接销售给总公司在2004年在上海成立的另一贸易型子公司，由这家贸易公司的销售人员将泵销往中国大陆和香港。为了编制有效的全面预算，上海贝克牌真空科技有限公司专门设立了预算管理小组，履行预算的职责，由公司的总经理和各部门经理担任。主要工作有：（1）确定企业预算编制的流程，目标和原则。（2）协调企业内各部的预算结果（3）探究全面预算执行过程中的问题加以改善（4）考核全面预算执行结果。本文将从上海贝克牌真空科技有限公司对2011年编制的完整的预算报告进行分析。 2.2 上海贝克牌真空科技公司全面预算目标的确定和预算过程 由于2008年的全球经济危机和国内泵业的激烈竞争形势，上海贝克牌真空科技公司2008年到2010年都处于亏损状态，2010年随着中国经济的复苏和其贝克牌贸易公司销售市场的积累及销售价格的完善，2011年的预算目标是贝壳牌真空科技有限公司要盈利，以利润为向导。所以首先进行了保本点的分析，以最大化的费用做出保本点利润，如表1 经过表的分析可以计算出盈利的销售额是1800万，然后根据2010年1-8月的产品平均销售单价（1-8月销售收入总额除以1-8月销售总量），算出工厂要销售2400台才能保本，再给销售部进行销售可行性预测，销售部预测2011能销售。 销售预算为编制全面预算奠定了基础。企业一般遵循以销定产的原则制定生产预算，贝克牌真空科技有限公司也不外乎如此，因此销售预算更是生产预算的奠基石。贝克牌公司在编制销售预算时，以2010年实际销售量为依据，结合市场预测，竞争策略，生产能力等综合考虑决定了销量的涨幅在百分之12，进而编制了销售预算。具体可见下表1. 编制生产预算时，贝克牌公司在销售预算制定的销售量上还要增加一定比列的幅度，这个幅度可以通过对2010库存的分析，为了避免供应不足但又要考虑其生产能力，因此生产量大于销售量的幅度应控制在百分之5以内。具体可见下表2. 上海贝壳牌真空科技有限公司全面预企业预算过程为：（1）企业预算委员制定每5年制定一个5年长期预算，每年10月开始做次年的预算。（2）企业根据母公司下达的预算总体目标，提出企业下一年度的企业预算目标（3）企业总经理将分摊到各部门的预算目标告知各部门经理，要求其在规定时间内准备各自预算。（4）预算委员会汇总各部门提交的预算，讨论其中存在的问题并且提出调整意见，最后由总经理办公审议后，下达给各部门。（5）企业各部门按照最终协调一致的预算额在年底前上报预算报告。（6）最后次年年初由财务部审核各部门提交的预算报告后，做出企业整体的总体预算，编制预计利润表和预计资产负债表。 2.3 贝克牌真空科技（上海）有限公司执行预算管理的方法 贝克牌公司在执行预算管理的过程中，各部门按照对2011的预算进行经营活动，执行过程中，由部门经理监督其所属员工在预算指标范围内完成工作。然后通过每月实际与预算差异的月报，得到正负比例。