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第十二章 企业财务报表 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第一节 财务报表概述 一、财务会计报告的内容 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 二、财务报表的定义和构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （五）附注。 三、财务报表列报的基本要求 遵循各项会计准则进行确认和计量 列报基础（持续经营） 重要性和项目列报 列报的一致性 财务报表项目金额间的相互抵消 比较信息的列报 财务报表表首的列报要求 报告期间 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 （一）概念 企业用货币量度，从资产、负债和所有者权益方面，全面、总括的反映其在某一特定日期财务状况的会计报表。 是指企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的构成及其相互关系。 资产负债表上的数字是时点数，反映的是资金运动的静态表现形式，属于静态报表。 （二）作用 资产负债表可以向报表使用者提供一下信息： 企业掌握的经济资源以及这些经济资源的分布与构成； 企业资金的来源，具体包括企业承担的债务及投资者在企业所拥有的权益； 企业的财务实力，短期和长期偿债能力和支付能力； 若将前后期的资产负债表加以对照分析，还可以看出企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势。 二、资产负债表的基本结构和内容 （一）基本结构 1.表头 主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位；编制日期为某年某月某日。 2.表体 是资产负债表的主体部分，包括资产、负债和所有者权益各项目名称及其年初数和年末数。 （二）表体部分的结构 左边： 企业所掌握的经济资源及其分布与构成，生产规模， 经营实力，支付能力等。 右边： 企业的权益结构 ，负债对所有者权益比例，负债规模及 其结构，所有者权益构成，财务风险和财务安全性等。 1.流动资产与非流动资产的划分 满足下列条件之一，归为流动资产 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用 主要为交易目的而持有 预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 流动资产以外的资产归类为非流动资产 2.流动负债与非流动负债的划分 满足下列条件之一，归为流动负债 预计在一个正常营业周期中清偿 主要由于交易行为而产生 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上 流动负债以外的负债归类为非流动负债 3.应单列的资产项目 （1）货币资金 （2）应收及预付款项 （3）交易性投资 （4）存货 （5）持有至到期投资 （6）长期股权投资 （7）投资性房地产 （8）固定资产 （9）生物资产 （10）递延所得税资产 （11）无形资产 4.应单列的负债项目 （1）短期借款 （2）应付及预收款项 （3）应交税金 （4）应付职工薪酬 （5）预计负债 （6）长期借款 （7）长期应付款 （8）应付债券 （9）递延所得税负债 5.应单列的所有者权益项目 （一）实收资本（或股本） （二）资本公积； （三）盈余公积 （四）未分配利润 三、资产负债表的编制方法 （一）各项目“年初数”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 （二）各项目“期末数”的填列方法 1.直接根据总账科目的余额填列 如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2.根据多个总账科目的余额计算填列 货币资金（现金+银行存款+其他货币资金） 存货（物资采购+原材料+库存商品等） 3.根据有关明细账科目的余额计算填列 如：应收账款、应付账款、预付款项、预收款项等。 4.根据有关资产与其备抵科目相抵后的余额填列 如：“应收账款”、 “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“存货”、“固定资产”、 “在建工程”、“工程物资”、“无形资产”等。 5.根据总账与明细账的余额分析计算填列 如：“长期借