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第十章 责任会计 第一节 责任会计概述 第二节 责任中心 第三节 内部结算价格 第四节 责任预算的编制与考核 第一节 责任会计概述 责任会计：是指企业内部的各个责任中心为会计主体、以责任中心可控的资金运动为对象、对责任中心进行控制和考核的一种会计制度。 第一节 责任会计概述 一、分权管理与责任会计 分权管理是责任会计产生的客观要求。由于在典型的现代企业中，组织机构复杂、商品品种浩繁、跨国间得关系复杂等实际情况，大量得信息在传递和甄别问题上常常会出现越来越多的困难和偏差，因此许多企业得高层领导采取按照所属企业各级、各部门按其权力和责任大小，划分成为各种责任中心，实行分权管理。 第一节 责任会计概述 分权管理制度，即将决策权随同相应的责任下放给基层经理人员，大多数决策由接近这些问题的经理人员作出，并确定相应的业绩评价考核指标和方法。 第一节 责任会计概述 分析企业实施分权管理的主要原因主要有以下三个原因： 1、信息的专门化 2、反应的及时化 3、下级管理人员的积极性 第一节 责任会计概述 二、责任会计的基本内容 （一）责任会计制度的建立（赋予一定经济责任和权力） 将企业内部单位划分为一定的责任中心，赋予一定的经济责任和权力。这是建立责任会计制度的首要条件。这里说的责任中心是指企业内部负有特定管理责任的部门和单位，每个责任中心都必须有十分明确的由其控制的经济活动范围。 第一节 责任会计概述 按其所负责任及其范围的大小和类型，责任中心可分为成本中心、利润中心和投资中心。在责任会计中，事前的计划、事中的核算和事后的分析都是以责任中心为基础进行的。 第一节 责任会计概述 （二）确定业绩评价的方法 确定业绩评价的方法，主要包括以下五个方面： 1、确定衡量责任中心目标的一般尺度，可以是可控成本和利润额等； 2、确定目标尺度的解释方法； 3、规定业绩尺度的计量方法，如成本分摊、内部结算价格等； 4、选择预算或标准的形式，如固定预算或弹性预算； 5、确定报告的时间、内容和形式。 第一节 责任会计概述 （三）根据经济责任完成情况制定相应的奖惩制度 （四）合理制定内部价格转移 第一节 责任会计概述 三、责任会计的基本原则 （一）责、权、利相结合原则 （二）总体优化原则 （三）公平性原则 （四）可控性原则 （五）反馈性原则 （六）重要性原则 第二节 责任中心 一、成本中心的责任会计的主要特点 （一）成本中心 所谓成本中心，是指只发生成本（费用）而不取得收入的责任中心。任何只发生成本的责任领域都可以确定为成本中心。对这类责任中心只是考核成本，而不能考核其他内容。 第二节 责任中心 成本中心所发生的各项成本，对成本中心来说，有些是可以控制的，即可控成本；有些则是无法控制的，即不可控成本。显然，成本中心只能对其可控成本负责。一般来讲，可控成本应同时符合以下三个条件： 第二节 责任中心 1、责任中心能够通过一定的方式，了解将要发生的成本； 2、责任中心能够对成本进行计量； 3、责任中心能够通过自己的行为对成本加以调节和控制。 第二节 责任中心 （二）责任成本与产品成本 责任成本与产品成本是既有区别、又有联系的两个概念。就其区别而言，责任成本是以责任中心为对象归集的成本，其特征是谁负责，谁承担；而产品成本则是以产品为对象归集的成本，其特征是谁受益，谁承担。 第二节 责任中心 产品成本包括了从事产品生产的各个责任中心为生产该种产品而发生的成本，其中既包括各责任中心的可控成本，也包括各责任中心的不可控成本。就责任成本与产品成本的联系而言，两者在性质上是相同的，同为企业在生产经营过程中的资源耗费。 第二节 责任中心 二、利润中心 所谓利润中心，是指既要发生成本，又能取得收入，还能根据收入与成本计算利润的一种责任中心。 第二节 责任中心 （一）责任利润 利润中心的成本和收入，对利润中心来说都必须是可控的。以可控收入减去可控成本就是利润中心的可控利润，也就是责任利润。一般来说，企业内部的各个单位都有自己的可控成本（费用），所以成为利润中心的关键在于是否存在可控在收入。责任会计中的可控收入通常包括以下三种（在制造业）： 第二节 责任中心 1、对外销售产品而取得的实际收入 2、按照包含利润的内部结算价格转出本中心的完工产品而取得的内部销售收入 3、按照成本型内部结算价格转出本中心的完工产品而取得的收入 第二节