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第6章 出口货物免退税会计四、计算题 1．某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。当年出月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，外购货物准予抵扣的进项税额51万元通过认证。上月末留抵税款5万元；本月内销货物不含税销售额150万元；收款175.5万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币250万元。要求：根据上述资料，计算该企业当期的免、抵、退税额。 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝250×（17％－13％）＝10（万元） (2)当期应纳税额＝150×17％－(51－10)－5＝－20.5（万元） (3)出口货物免、抵、退税额－250×13％＝32.5（万元） (4)按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 即 该企业当期应退税额＝20.5（万元） (5)当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期免抵税额＝32.5－20.5＝12（万元） 2．某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。当年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100