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中国税制 浙江财经学院财政与公共管理学院税务系 第四章 消费税 第一节 消费税的概述 第二节 消费税的纳税人、征税对象、税率 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税的征收和缴纳 第一节 消费税的概念 一、消费税的概述 1、概念：是对消费品或消费行为征收的一种税。归属流转税（间接税）。 2、消费税的类型: 消费支出税 　　　特种消费税 3、我国现行消费税 　　　我国现行的消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 　　　属于特种消费税的类型。 价内税 　　　　价格＝成本＋利润＋税金（价内税） 二、消费税的特点 　　（一）征税项目的选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）征税方法灵活多样 （四）税率（税额）差异性大 三、消费税的作用 　　（一）体现国家政策,调整消费和产业结构 (二)筹集财政资金，增加财政收入 （三）调整社会成员收入，促进公平分配 第二节 消费税的征收制度 一、消费税的纳税义务人及代收代缴义务人 （一）消费税的纳税义务人 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税义务人。 1、在我国境内生产销售应税消费品的单位与个人。 2、在我国境内委托加工应税消费品的单位与个人。 3、在我国境内进口应税消费品的单位与个人，具体指进口人或者其代理人。 4、在我国境内零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位与个人。 （分别从1995.1.1和2002.1.1起） 第二节 消费税征收制度 （二）扣缴义务人 受托加工应税消费品的单位和个人为消费税的扣缴义务人。 委托加工应税消费品应纳税额实行源泉扣缴，由受托方在委托方提货时代扣代缴。 但纳税人若委托个体经营者加工应税消费品，则一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 二、征税对象及其范围 （一）征收范围：五个方面 1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品； 2、奢侈品、非生活必需品； 3、高能耗及高档消费品； 4、不可再生和替代的能源产品； 5、税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品。 （二）具体征收范围及税目：14类 1、烟：卷烟、雪茄烟、烟丝； 2、酒及酒精：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精； 3、成品油：汽油（含铅汽油和不含铅汽油）、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油和其他燃料油； 4、小汽车：乘用车和中轻型商务车； 5、摩托车； 6、汽车轮胎；7、化妆品 8、贵重首饰及珠宝玉石；9、高尔夫球及球具；10、高档手表； 11、游艇； 12、鞭炮、焰火；13、木制一次性筷子 14、实木地板 练一练 　　　根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（　）。　　A.高尔夫球及球具　　B.实木地板 　　C.护肤护发品　　D.一次性木筷 三、税率 （一）税率形式 　　　三种形式：比例税率、定额税率和复合税率。 　详见教材P103－104表４－１《消费税税目税率（税额）表》 　　　复合税率：卷烟、粮食白酒、薯类白酒 　　　定额税率：黄酒、啤酒、汽油、柴油 、其他成品油 　　　比例税率：其他应税消费品 2009年1月1日成品油消费税税率 无铅汽油　每升1.0元 柴油 　每升0.8元 石脑油、溶剂油和润滑油　每升1.0元 航空煤油和燃料油　每升0.8元 　　　相关资料：国务院决定自2009年1月1日起实施成品油税费改革，取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消政府还贷二级公路收费。 （二）税率适用 一般规定：应按消费品税目税率表中规定的税率计算纳税。 特殊规定： 　　　1、生产两种以上不同税率应税消费品的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，分别适用税率纳税；末分别核算的，按最高税率计征。 　　　2、若将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率计征。 第三节 消费税应纳税额的计算 一、应税行为的确定 （一）纳税人有偿转让自产应税消费品的行为 包括： 　　　1、纳税人直接