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在建工程.ppt
在建工程 新旧主要变化: 本科目为新增科目,主要核算行政单位已经发生必要支出,但尚未完工交付使用的各种建筑、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。 本科目应当按照具体工程项目等进行明细核算;需要分摊计入不同工程项目的间接工程成本,应当通过本科目下设置的“待摊投资”明细科目核算。 在建工程 需要注意的几点:P46 行政单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算,同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。 行政单位应当在本科目下设置“基建工程”明细科目,核算由基建账套并入的在建工程成本。 在建工程 有关账务处理(非基本建设项目) : 建筑工程 1.将固定资产转入改建、扩建或修缮等时 借:在建工程 贷:资产基金—在建工程 借:资产基金——固定资产 累计折旧 贷:固定资产 在建工程 2.将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时,按照建筑拆除部分的账面价值 借:资产基金——在建工程 贷:在建工程 3.将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除获得残值收入时 借:银行存款 贷:经费支出 借:资产基金——在建工程 贷:在建工程 在建工程 4. 根据工程进度支付工程款时 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等 借:在建工程 贷:资产基金—在建工程 5.根据工程价款结算单与施工企业结算工程价款时,按照工程价款结算账单上列明的金额(扣除已支付的金额) 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等 借:在建工程 贷:资产基金—在建工程 6.支付工程价款结算账单以外的款项时 借:在建工程 贷:资产基金——在建工程 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等 7.工程项目结束,分摊间接工程成本时,按照应当分摊到该项目的间接工程成本 借:在建工程(××项目) 贷:在建工程(待摊投资) 在建工程 8.建筑工程项目完工交付使用时,按照交付使用工程的实际成本 借:资产基金——在建工程 贷:在建工程 借:固定资产/无形资产 贷:资产基金——固定资产/无形资产 在建工程 9.对工程项目完工交付使用时扣留质量保证金的,按照扣留的质量保证金金额 借 :待偿债净资产 贷:长期应付款 10.为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施,将工程产权移交其他单位时 借:资产基金—在建工程 贷:在建工程 11.工程完工但不能形成资产的项目,应当按照规定报经批准后予以核销。转入待处理财产损溢时 借:待处理财产损溢 贷:在建工程 在建工程 设备安装 1.购入需要安装的设备,按照购入的成本 借:在建工程 贷:资产基金——在建工程 同时,按照实际支付的金额 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等 2.发生安装费用时,按照实际支付的金额 借:在建工程 贷:资产基金——在建工程 同时,借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等 在建工程 3.设备安装完工交付使用时,按照交付使用设备的实际成本 借:资产基金——在建工程 贷:在建工程 借:固定资产/无形资产 贷:资产基金——固定资产、无形资产 在建工程 信息系统建设 1.发生各项建设支出时 借:在建工程 贷:资产基金——在建工程 同时,借:经费支出 贷:零余额账户用款额度 2.信息系统建设完成交付使用时 借:资产基金——在建工程 贷:在建工程 同时,借:固定资产/无形资产 贷:资产基金——固定资产/无形资产 无形资产P51 新旧主要变化:P51 本科目为新增科目,主要核算行政单位各项无形资产的原价。 无形资产是指不具有实物形态而能为行政单位提供某种权利的非货币性资产,包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。 行政单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件,应当作为无形资产核算。 需要注意的几点: 采用“双分录”核算 无形资产要计提摊销 无形资产 有关账务处理: 外购的无形资产,其成本包括实际支付的购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 借:无形资产 贷:资产基金—无形资产
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