物流企业税收政策新解.ppt

物流企业税收政策新解 物流企业新税收政策种类 新企业所得税政策 2008年1月1日，《中华人民共和国企业所得税法》正式实施，与原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》相比，增加、修改、完善了许多内容。物流企业面对新所得税法的实施，应正确把握政府的政策导向，即时调整纳税方案进行税收管理，做到合法纳税，并最大程度地提高税后利润，发展企业。 一、新企业所得税政策 一、新税法与旧税法的分析对照： 主要特点是统一了五项标准，提出了两项过渡措施。五项标准具体内容如下： 1、法律适用统一。新所得税法对现行内资企业所得税法和外资企业所得税法进行了整合，把两套不同的所得税办法“合二为一”。新所得税法实施后，中国不同性质、不同类别的企业均适用新所得税法。 一、新企业所得税政策 2、纳税人认定标准统一。新所得税法实行法人纳税制度，改变了以往内资企业所得税以独立核算为条件判定纳税人标准的做法，以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准，使内外资企业的纳税人认定标准完全统一。 3、所得税税率统一。新所得税法将内外资企业的基本税率确定为25％，除“过渡期政策”外，内外资企业在所得税率认定上一视同仁，使内外资企业所得税率得到了统一。 一、新企业所得税政策 4、税前扣除办法和标准统一。新所得税法原则上对企业实际发生的各项真实合理的支出允许在企业所得税前扣除，其中包括取消了对内资企业实行的计税工资制度，对企业真实合理的工资支出实行据实扣除，对企业公益性捐赠、研发费用等费用支出的税前扣除比例进行了统一规定。 5、 税收优惠政策统一。新所得税法实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的税收优惠政策，除符合过渡性优惠条件和西部大开发区域优惠条件的企业外，设立在其他所有地域的企业均适用统一的税收优惠政策。 一、新企业所得税政策 两项过渡措施是： 1、对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施。即对新所得税法公布前已经批准设立，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。 2、对部分特定区域实行过渡性优惠政策。即对深圳、珠海、汕头、厦门、海南5个经济特区和上海浦东新区内，新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业实行过渡性优惠，同时，新所得税法还继续执行西部大开发地区的鼓励类企业的所得税优惠政策。 一、新企业所得税政策 原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后５年内逐步过渡到法定税率。 享受企业所得税１５％税率的企业， ２００８年按１８％税率执行 ２００９年按２０％税率执行 ２０１０年按２２％税率执行 ２０１１年按２４％税率执行 ２０１２年按２５％税率执行 而原执行２４％税率的企业，２００８年起就按２５％税率执行。 新所得税法对物流企业的影响 新税法下内外资企业统一企业所得税率，使两税合一，让内资物流企业与外资物流企业一起站在了公平的起跑线上。 企业应缴所得税=企业应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=利润总额+扣除项目调增项一扣除项目调减项 由以上公式可知，应纳所得税的计算，主要受适应税率和扣除项目的影响，新所得税法对以上两个因素均有新的规定。 新所得税法对物流企业的影响 二、税率影响 1、微利物流企业适用税率分析 旧税法规定，对应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的微利企业，按18％的税率征收所得税；对应纳税所得额在l0万元(含10万元)以下至3万元的微利企业按27％的税率征收所得税，外资企业享受24％或15％的优惠税率。 而新税法规定，微利企业所得税率为20％，其中工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 新所得税法对物流企业的影响 财政部 国家税务总局 ?? 关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 财税[2009]133号 　　为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：　　一、自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。请遵照执行。 财政部 国家税务总局