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amp;sect;三、关税的会计处理.ppt
(1) 计算应纳关税和增值税税额。 应纳关税税额＝800 000×7.8×30%＝1 872 000（元） 材料采购成本＝800 000×7.8＋1 872 000＝8 112 000（元） 应纳增值税额＝8 112 000×17%＝1 379 040（元） (2) 进行会计处理。 购进商品并计算应纳关税时： 借：材料采购 8 112 000 贷：应付账款 6 240 000 应交税费——应交关税 1 872 000 实际缴纳税款时： 借：应交税费——应交关税 1 872 000 ——应交增值税（进项税额） 1 379 040 贷：银行存款 3 251 040 商品验收入库时： 借：库存商品 8 112 000 贷：材料采购 8 112 000 (1)该工业企业有关的计算及会计处理如下。 进口商品应负担关税税额＝100 000×7.8×20%＝156 000（元） 物资采购成本＝100 000×7.8× (1＋5%)＋156 000＝975 000（元） 应纳增值税额＝(100 000×7.8＋156 000)×17%＝159 120（元） (2) 上述业务工业企业会计处理如下。 预付进口货款时： 借：预付账款 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 收到进出口公司转来有关单据及商品时： 借：原材料 975 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 159 120 贷：预付账款 1 134 120 （3）进出口公司的会计处理： 收到委托单位划来的进口货款时： 借：银行存款 1 200 000 贷：预收账款——工业企业 1 200 000 对外支付进口商品时： 借：应付账款——某外商（100 000×7.8） 780 000 贷：银行存款 780 000 计算支付进口关税、增值税时： 借：应交税费——应交关税 156 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 159 120 贷：银行存款 315 120 将进口商品交付委托单位，并收取手续费时： 借：预收账款——工业企业 39 000+15600+159120 贷：主营业务收入（其他业务收入）（100 000×7.8×5%）39 000 应交税费——应交关税 156 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 159 120 (1) 计算该设备成本。 该设备成本
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