练习--税政计算题及征管评估题讲义.doc

一、纳税评估案例分析题 1、童星服装厂为增值税一般纳税人，经营范围为儿童服装加工和销售0 2012年6月申报销售额205600元，抵扣进项税额30502元，应纳增值税4450元，增值税税负为2.16%。已知该行业增值税税负预警下限为2.33%。经评估人员调查核实，企业当月期初库存产成品金额为209500元，本期完工产成品金额为185520元，期末库存产成品金额为146220元，根据其产品销售利润与销售成本测算其成本利润率为12.5%。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。（不考虑增值税） 答案:根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收人。运用存货变动测算企业销售额。计算过程和结果为: 评估销售收人=(209500+185520-146220) x (1 +12.5% ) =279900(元) 与企业实际申报销售收入的差额=279900-205600=74300(元) 企业申报销售收人与评估测算销售收人相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。 2、兴业铁厂为增值税一般纳税人，主要产品为铸造生铁。2013年1--6月实现销售收人125828200元，申报抵扣进项税34元，缴纳增值税2680140.66元，税负2.13%。已知该行业增值税税负预警下限为2.37%。经调查核实，该厂1--6月用电9906604.04度，行业单位产品耗电定额为150度/吨。账载期初库存产成品232吨，期末库存产成品11980吨，产品平均销售单价2485元/吨(不含税)。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤.并计算出有关结果。（不考虑增值税） 答案:根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收人，即重点分析企业是否如实申报销售收人。运用能耗测算法测算企业产量，结合库存信息和销售单价推算销售量和销售额，并与企业申报信息进行对比分析。计算过程和结果为: 评估期产品产量=9906604.04÷150=66044.03(吨) 测算应税销售收人=(232+66044.03-11980) x2360=128138630.8(元) 计算应税销售收人与申报销售收人的差额=128138630.8-125828200=2310430.8(元) 企业申报销售收人与评估测算销售收人相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入或者非生产项目用电未转出进项税的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。 3、请根据甲公司2015年12月份毛益率和销售额变动率指标情况分析该公司存在的问题。 本期收益率(%) 上年同期收益率(%) 甲公司 8 10 同行业 14 10 销售额变动率 22 答案：该公司12月份的毛益率8%低于同行业平均毛益率14%，说明甲公司的毛益率水平不正常;销售额比上年增长了22%，毛益率却比上年下降了2%，通过配比分析，则进一步表明该公司的毛益率指标不可信，存在瞒报收人、账外收入的情况及其他申报收人不实或成本不实等嫌疑。 二、征管案例分析题 （一）县地税稽查局接群众举报称某大酒店有采取少列 收入进行偷税的情况， 县稽查局于 20 年 5 月 25 日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证 进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进 行了查询。 查实了该酒店 1—4 月份利用收入不入帐方式偷税 9500 元 的事实。在取得证据后，地税稽查局于 5 月 30 日作出了补税、加收 滞纳金的税务处理决定和处以 1 倍即 9500 元罚款的行政处罚决定。 该酒店在依法提供纳税担保后， 6 月 3 日向该县地税局提起行政复 于 议。县地税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳税款、滞纳金及 罚款为由作出不予受理的决定。 问：1、地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。 2、如该酒店对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。1、地税部门存在以下违法行为： (1)未出示税务检查通知书。 《税收征管法》第59条规定：税务机关派人实施税务检查时， 应出示税务检查证和税务检查通知 书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通 知书。(2)查询储蓄存款没有合法手续。 《税收征管法》第54条第 6款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐 户许可证明进行查询。 县地税局局