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深圳保险中介企业所得税 征管情况调查与思考 上世纪80年代初，国内保险业恢复发展，保险公司通过兼职代办网点代理销售产品，形成保险代理机构的雏形。经过30多年的发展，我国保险中介市场从无到有、从萌芽走向逐步壮大，为经济发展和保险业发展作出了贡献。但是，与发达国家相比，在专业化程度和管理水平上，我国保险中介行业都还存在较大差距。在此情况下，如何进一步加强保险中介的税收管理，提高保险中介企业的税法遵从度，成为我们日常税收管理工作中的一项重要任务,同时也是提升保险中介企业整体管理水平的重要一环。本文通过对深圳保险中介行业企业所得税征管情况的调查分析，提出进一步加强征管的对策和建议，以降低企业的税务风险，促进保险中介行业的健康发展。 我国保险中介发展状况 保险中介的基本概念 保险中介是指介于保险经营机构之间或保险经营机构与投保人之间，专门从事保险业务咨询与招揽、风险管理与安排、价值衡量与评估、损失鉴定与理算等中介服务活动，并从中依法获取佣金或手续费的单位或个人。保险中介机构主要包括保险代理人、保险经纪人、保险公估人。 保险代理人是指根据保险人的委托，在保险人授权的范围内代为办理保险业务，并依法向保险人收取代理手续费的单位或者个人。根据我国《保险代理人管理规定（试行）》，保险代理人分为专业代理人、兼业代理人和个人代理人三种。 保险经纪人是基于投保人的利益，为投保人与保险人订立保险合同提供中介服务，并依法收取佣金。保险经纪人的业务范围要比保险代理人广，如受保险人的委托充当保险人的代理人，也可以代理保险人进行损失的勘察和理赔，甚至还可以从事保险和风险管理咨询服务。 保险公估是指接受保险当事人委托，独立地对保险事故所涉及的保险标的进行评估、勘验、鉴定、估损、理算等活动的行为。按照保险合同约定，保险事故发生后，造成保险标的损失，作为合同双方当事人对赔付结果在很大程度上存在分歧，保险公估人的介入能正确、合理而且客观地估损，免去一些不合理赔付、冤枉赔付、滥赔、错赔等行为，保证保险业的健康发展。 2、我国保险中介业发展情况简介 截止2008年12月31日，全国共有保险专业中介机构2445家。其中，保险代理机构1822家，保险经纪机构350家，保险公估机构273家，分别占74.52%、14.31%和11.17%。2009年上半年，全国保险公司通过保险中介渠道实现保费收入5230.61亿元，同比增长18.45%，占全国总保费收入的87.38%。 深圳保险中介现状及税收征管情况 深圳保险中介现状 根据深圳保监局提供的保险中介企业经营许可证发放情况，截止2009年底，深圳市持有效经营许可证的保险中介企业共180户，在深圳国税CTAIS系统中有税务登记信息的保险中介企业共145户，其中我分局管辖118户，各区局管辖27户。目前，深圳保险机构数量在全国35个监管辖区中位列第五，其中公估和经纪机构分列第一位和第三位。2008年深圳保险市场，通过中介市场的保费收入，在全市保费收入中占比超过70%。 深圳保险中介企业所得税征管情况 根据深圳国税海洋分局2008年度企业所得税汇算清缴统计情况，2008年度所辖保险中介企业实现业务收入4.87亿元，比上年业务收入2.87亿元增长69.38%； 2008年度保险中介企业实际缴纳企业所得税939.63万元，比上年实际缴纳的企业所得税1194.58万元减少21.34%。其中，保险代理实现业务收入5085.98万元，占保险中介经营收入10.43%，实际缴纳企业所得税7.14万元；保险经纪实现业务收入7634.37万元，占保险中介经营收入15.66%，实际缴纳企业所得税160.95万元；保险公估实现业务收入36036.72万元，占保险中介经营收入73.39%，实际缴纳企业所得税771.54万元。 保险中介企2008年企业所得税情况统计表 单位：万元 纳税人类型 2008收入 2008利润 应纳税所得额 实纳税额 保险代理 5085.98 -493.42 -454.95 7.14 保险经纪 7634.37 -92.38 38.01 160.95 保险公估 36036.72 1276.5 1702.88 771.54 合计 48757.07 690.7 1285.94 939.63 三、保险中介税收管理中存在的主要问题 1、保险中介企业纳税遵从度较低。由于保险中介行业恶性竞争不断，人才流失严重，特别是企业财务人员频繁更换，使得经过税收管理员的辅导，好不容易执行到位的税收遵从因人员更换又衔接不上，导致税收法律法规执行不到位，有的保险中介连最基本的按时足额申报也难以做到。 2、日常税源管理力度不够。从对保险中介企业的日