财经法规第三章税收法律制度.docVIP

第三章?税收法律制度 税收概述 一、税收概念与分类? 1.税收的概念? 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。 2.税收的作用? （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。??? （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。??? （3）税收具有维护国家政权的作用。? （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征? 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 三）税收的分类? 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税类 资源税、城镇土地使用税 行为税类 城市维护建设税、印花税 征收管理的分工体系 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 关税类 进出口关税 收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税 地方税 房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 中央地方共享税 增值税（不含海关代征）、企业所得税、资源税、证券交易印花税 计税标准 从价税 增值税、房产税、企业所得税 从量税 资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等 复合税 消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系?? ?1.税法的概念? ??是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权力与义务关系的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 （1）联系：税法是税收的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。税法是税收的法律依据和法律保障；税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。?? ?（2）区别?：税收是一种经济活动，属于经济基础的范畴；税法属于一种法律制度，属于上层建筑范畴。 （二）税法的分类 按功能作用分类 税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。? 如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。 税收程序法：是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。? 如《中华人民共和国税收征收管理法》。 按主权国家行使 税收管辖权分类 国内税法 国际税法：一般其效力高于国内税法。 外国税法 按税法法律级次分类? 税收法律——由全国人大及其常务委员会制定。例：“——XX法” 税收行政法规——由国务院依据其职权或全国人大及其常委会授权制定的税收行政法规。例：“——XX条例、细则” 税收规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署）制定的具体实施办法、规程等。例：“?——XX办法、规程、实施细则” 另外省级人民政府或较大的市的人民政府可制订地方税收规章。 税收规范性文件——县以上（含本级）税务机关制定在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。 三、税法的构成要素? ??税法的构成要素（11项）——①征税人②纳税人③征税对象④税目⑤税率⑥计税依据⑦纳税环节⑧纳税期限⑨纳税地点⑩减免税?法律责任。? ??纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。? 个别要素解释说明： ①征税人——代表国家行使税收征管权的税务机关及其他征收机关，如税务机关、财政机关、海关。 ③征税对象（纳税对象）—征税的标的物，即对什么东西征税。（征税客体）是区别不同税种的主要标志。 ⑤税率——是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度。关系到国家财政收入多少和纳税人税收负担的轻重。 我国现行税率：比例税率、定额税率、累进税率（分：超额累进税率、超率累进税率） ⑥计税依据（税基）——计算应纳税额的根据? ?分为： 从价计征： 应纳税额 =计税金额×适用税率 从量计征： 应纳税额 =计税数量×单位适用税额 复合计征： 应纳税额 =计税数量×单位适用税额＋计税金额×适用税率 ⑩减免税? ?（1）减税和免税：直接减免税或一定期限内减免税。??? （2）起征点?：达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。? ?如：增值税、营业税等均有起征点规定。??? （3）免征额?：只就其超过免征额的部分征税。 主要税种 增值税要点 （一）概念与分类?? ?1.概念?：增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人实现的增值额为计税依据而课征的一种流转税。? 2.分类? （1）生产型增值税：不允许扣除固定资产所含的税款? ?（2）收入型增值税——允许扣除固定资产折旧部分所含税款??? （3）消费型增值税——允许一次性扣除外购固定