审计基础与实务_11存货与生产循环概要.pptVIP

第十一章 存货与生产循环审计 第一节 存货与生产循环的特征概述 一、存货与生产循环所涉及的主要业务活动 1、计划和安排生产 2、发出原材料 3、生产产品 4、核算产品成本 5、储存产成品 6、发出产成品 二、主要的凭证和会计记录 1、生产指令（任务通知单） 2、领发料凭证 3、产量和工时记录 4、工资汇总表及人工费用分配表 5、材料费用分配表 6、制造费用分配汇总表 7、成本计算单 8、存货明细账 第二节 存货与生产循环的内部控制及测试 一、存货的内部控制及测试 1、存货的职责分工控制 2、授权审批控制 3、存货的实物流转控制 4、存货的控制测试 （1）观察和询问职责分工情况； （2）抽查存货入库业务，检查每笔业务是否都附有验收报告或验收单； （3）抽查出库业务，检查每笔业务是否都附有经审批的领料单或提货单； （4）核对存货发出凭证与存货明细账； （5）核对存货收发登记簿与相应的会计记录，检查二者是否一致； （6）检查存货管理是否良好； （7）检查是否定期盘点存货，对发生的盘盈、盘亏、毁损、报废等是否按规定进行处理； （8）检查产品质量控制、产品制造控制的执行情况。 二、成本会计制度及其测试 1．企业的生产业务应根据管理层的一般授权或特别授权进行，应通过恰当手续，经过特别审批或一般审批，包括生产指令、领料单、工资三个关键点的授权批准，注册会计师应审查有关凭证是否经过授