平顶山市国税局所得税科-河南省国家税务局.pptVIP

国家的强盛在于经济，经济的活力、潜力在于人才、在于知识。科学技术是第一生产力。没有科技创新，没人人才，这个国家就会失去动力，变得因循守旧、死气沉沉。国家如此，企业也如此。所以国家出台“三新”加计扣除政策、高新技术企业政策等，鼓励创新，鼓励发明。 1.3万亿，1000 在当今世界经济贸易中，80%以上是专利商标和技术秘密许可贸易。专利保护有力地促进了中国科学技术进步和创新，专利申请量增长势头强劲。“十一五”期间，中国受理的专利申请量年均增长量达到22%，其中发明专利年均增长24%，居世界第三。 专利中外观设计和实用新型占三分之二。 我国加入WTO之后，一些跨国公司把专利保护，收取知识产权许可费作为角逐中国市场的新武器，各式各样的专利官司在外国大公司和我国民族企业之间频频开打。 2012年美国对中国发起专利调查337起，其中电子信息产品仍是遭遇调查最重要的产品。2012年美国立案60起，其中涉及中国产品案件共18起，占美国国际贸易委员会立案总数的30%。从涉及产品来看，电子信息类产品仍是遭遇调查最主要的产品。 日本摩托车企业指控我国摩托车企业存在“专利侵权”问题，美国指控我国电池侵犯知识产权案，拟向我国彩电生产企业收取数字高清电视输出标准专利费。 专利：实用新型 发明专利 二、研发费用具体账务处理 资料要准备充分。根据我国税收法规规定，研发企业享受加计扣除需要报送众多资料，企业在日常工作中，要注意收集齐资料，以备税务机关检查以及申报时使用。如果申报资料不齐全，不得享受研究开发费用的加计扣除，也无法申报高新技术企业。　　 其次，企业应对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。建议企业按各个研发项目设置明细，按各个研发项目归集费用，这样有利于企业核算各个研发项目的成本费用，也方便审核。因为每个项目的研发进度不同，哪个项目已完成，哪个项目正在进行，哪个项目已在出产品，哪个项目还处于试生产阶段，都只有在分开核算时才会清楚。企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。 　　 豫科[2009]101号 第十一条 执行企业会计制度和小企业会计制度的企业应在管理费用科目下专设“研究开发费用”二级科目，在“研究开发费用”二级科目下按照研究开发项目和费用种类分别核算；执行新会计准则的应专设“研发支出”科目，在研发支出科目下设“费用化支出”和“资本性支出”二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别核算。 此外，如果企业集团需要集团成员分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。 研发费用具体账务处理： 一、加强日常核算基础工作 企业财务部门接到公司立项文件后，依据立项文件设置项目明细科目，立项文件应作为原始凭证。对各类费用在核算中，建议采用以下方法确定： 1、直接人工，根据参与项目人员的出勤记录确定。项目负责人应将项目参与人员的出勤记录汇总至人事部门，人事部门根据人员工资薪金报酬及出勤时数进行分配。出勤记录及工资分配表均属于原始凭证。 2、直接投入，根据项目直接投入汇总表确定。研究开发项目用材料等，由项目负责人签发领用单据，项目统计人员应将项目领用材料、消耗动力燃料与相关部门核对，仓库等相关部门依据项目领料单据制作项目费用报表，财务部门据以制作记账凭证。共同耗用材料、动力、燃料的，由项目负责人根据项目预算分配。领料单据、动力计量记录均属于原始凭证。 3、资产折旧及摊销，根据资产工作量记录确定。企业研究开发部门建立资产使用台账，项目负责人根据项目进度，签发资产使用指令，项目统计根据资产使用指令对投入到研究项目的资产的工作量进行统计，制作研究项目用资产工作量作报表，财务部门据以制作记账凭证。涉及共同资产的，根据项目预算进行分配。项目资产使用指令、资产工作量报表及折旧表均属于原始凭证。 项目的其他费用支出，根据项目负责人签署意见的费用支出凭证确定。 三、加计扣除业务举例 本业务举例只针对研究开发费用科目，相关科目请按有关科目使用规定执行。 A公司2012年1月批准立项研究CO井下探测仪器的研制项目，公司项目编号为2012RD04，该项目符合加计扣除的技术要求，同时也在国家重点支持的高技术领域。财务部负责研究开发费用核算工作，A公司执行企业会计制度。 业务举例： 1、设置项目明细科目 根据公司文件，研究开发费用核算会计设置“管理费用－研究开发费用－Co井下探测仪器的研制”项目明细科目，并按加计扣除与高新